05.06.2025

Один директор на два підприємства: чи є ПДВ-ризики при постачаннях між підприємствами?

Підприємство 1 (платник ПДВ) планує здійснити операцію постачання підприємству 2 (платник ПДВ). В обох підприємств засновником і директором є одна й та сама особа. Чи можливі взагалі такі операції (чи може підприємство 1 продавати підприємству 2)? Чи можуть підприємство 1 включити в ризикові платники через таку операцію? Чи є ризик блокування ПН, якщо здійснюється постачання підприємству 2 основних засобів?

Чи можна здійснювати операції?

Якщо два підприємства мають одного й того самого (тобто спільного) одноосібного власника, то такі два підприємства є пов’язаними між собою особами (п.п. «а» п.п. 14.1.159 ПКУ). Так само якщо спільним є одноосібний директор (навіть якщо засновники різні) (п.п. «а» п.п. 14.1.159 ПКУ), адже ознакою пов’язаності є, серед іншого: «повноваження одноособового виконавчого органу таких юридичних осіб здійснює одна і та сама особа».

Отже, в нашому випадку підприємства є пов’язаними між собою.

Щодо можливості здійснювати господарські операції між пов’язаними особами, то жодних заборон на це немає

Про це говорили і податківці, зокрема, в листі ДПСУ від 16.01.2025 № 207/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК.

ПКУ лише в деяких випадках установлює певні особливі правила оподаткування операцій між пов’язаними особами. Якщо мова йде про пов’язаних осіб — підприємств-резидентів, то спецправила трансфертного ціноутворення тут не діють, але у підприємств —платників податку на прибуток — високодохідників можуть спрацювати податкові різниці. Зокрема, «подарункова» різниця з п.п. 140.5.10 ПКУ (при безоплатних передачах / наданні безповоротної фіндопомоги пов’язаній особі за певних умов).