Ошибочно полученные средства: НДС-учет

Важные моменты

В первую очередь обратим внимание на два важных момента.

Первый. Объектом обложения НДС у нас являются, в частности, операции поставки товаров и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины (пп. «а» и «б» п. 185.1 НКУ). При этом датой возникновения налоговых обязательств по НДС в общем случае является дата «первого события» (п. 187.1 НКУ):

— или дата зачисления средств от покупателя товаров/услуг (!) в качестве оплаты товаров/услуг, которые подлежат поставке;

— или дата отгрузки товаров, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.

Следовательно, полученная оплата (если это «первое событие») является основанием для начисления НДС (и, соответственно, основанием для составления налоговой накладной),