Помилково отримані кошти: ПДВ-облік

Важливі моменти

Насамперед звернемо увагу на два важливих моменти.

Перший. Об’єктом оподаткування ПДВ у нас є, зокрема, операції постачання товарів і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «а» і «б» п. 185.1 ПКУ). При цьому датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у загальному випадку є дата «першої події» (п. 187.1 ПКУ):

— або дата зарахування коштів від покупця товарів / послуг (!) як оплата товарів / послуг, що підлягають постачанню;

— або дата відвантаження товарів, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

Отже, отримана оплата (якщо це «перша подія») є підставою для нарахування ПДВ (і, відповідно, підставою для складання податкової накладної),