17.03.2025

Правильно платим налоги при дооценке необоротных активов

Когда справедливая стоимость объекта необоротных активов существенно превысила его остаточную стоимость на дату баланса, тогда такой объект можно дооценить. Как учитывать дооценки необоротных активов? Каким образом это влияет на налоговый учет предприятия? Сейчас все выясним.

Необоротный актив раньше не переоценивался

Порядок бухгалтерского учета дооценки необоротных активов (НА) зависит от того, впервые или повторно переоценивается объект основных средств (ОС) / нематериальных активов (НМА) и что было результатом таких предыдущих переоценок — уменьшение или увеличение его остаточной стоимости. При этом

учет переоценок НА ведут по каждому объекту отдельно

Если объект НА раньше не переоценивался, то в таком случае сумму дооценки остаточной стоимости объекта ОС/НМА включают в состав капитала в дооценках и отражают в прочем совокупном доходе (п. 19 НП(С)БУ 7 «Основные средства», п. 22 НП(С)БУ 8 «Нематериальные активы»).

Учитывают суммы дооценки ОС на субсчете 411 «Дооценка (уценка) основных средств», а дооценки НМА — на субсчете 412 «Дооценка (уценка) нематериальных активов». То есть первую дооценку объекта НА отражают в учете:

— на сумму дооценки остаточной стоимости — Дт 10, 11, 12 — Кт 411, 412;

— на сумму дооценки износа — Дт 10, 11, 12 — Кт 131, 132, 133.

В дальнейшем сумму дооценки остаточной стоимости, накопленную на субсчетах 411 и 412, включают в состав нераспределенной прибыли с одновременным уменьшением капитала в дооценках: Дт 411 — Кт 441 (п. 21 НП(С)БУ 7, п. 24 НП(С)БУ 8). Периодичность определяют в приказе об учетной политике предприятия (п. 2.1 Методрекомендаций по учетной политике предприятия, утвержденных приказом Минфина от 27.06.2013 № 635):

— ежемесячно (ежеквартально или раз в году) в сумме, пропорциональной к начисленной амортизации дооцененного объекта НА;

— единоразово во время выбытия дооцененного объекта НА.