24.03.2025

Доходы от КИК в декларации физлица

Наличие в собственности граждан Украины акций/долей иностранных компаний уже не является экзотикой. Но знаете ли вы об обязанности декларировать в Украине доходы от контролируемых иностранных компаний (КИК)? Кто и в каких случаях должен это делать? Как правильно отразить такие доходы в декларации? Какие документы предоставляют вместе с декларацией? Ответы на эти вопросы ищите в нашей статье.

Кто декларирует доходы от КИК

Определение КИК находим в п.п. 39².1.1 НКУ. Это юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве (территории), которое признается находящимся под контролем резидента Украины — физического или юридического лица. Также в отдельных случаях признаваться КИК может образование без статуса юридического лица, например, партнерство, траст или фонд (см. пп. 39².1.1 и 39².1.5 НКУ).

Физлицо-резидент, которое является контролирующим лицом в отношении КИК, обязано (п.п. 170.13.1 НКУ):

— определить часть прибыли КИК в соответствии с положениями ст. 39² НКУ и включить ее в налогооблагаемый доход;

— отразить доход от КИК в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Таким образом,

обязанность декларировать доходы, полученные от КИК, возникает у физических лиц, которые являются (1) резидентами Украины и (2) контролирующими лицами по отношению к иностранной компании

О том, как определить свой резидентский статус, вы можете узнать из статьи «Иностранные доходы физлица: отражаем в декларации» // «Налоги & бухучет», 2025, № 24.

Здесь же поговорим о контроле над иностранной компанией. Для этого обратимся к п.п. 39².1.2 НКУ. Согласно этой норме контролирующим лицом признается физлицо — резидент Украины, если оно прямо или опосредованно: