31.03.2025

Составлять ли налоговую накладную на ошибочные средства?

Налоговики настаивают на том, что если с лицом, от которого ошибочно получены средства, есть договорные отношения, предусматривающие будущие поставки, то получатель средств — плательщик НДС должен составить на ошибочные средства налоговую накладную. Но являются ли такие требования налоговиков обоснованными?

Позиция налоговиков. Вопрос, составлять ли налоговую накладную (НН) на ошибочно полученные от контрагента средства, не так уж и прост, как кажется на первый взгляд. По логике, если средства являются ошибочными, то получается, что они перечислены не под поставку товаров/услуг. А следовательно, нет и оснований составлять НН. Но проблема в том, в каких случаях можно считать средства ошибочными, а в каких нет.

В консультации из категории 101.06 БЗ налоговики на вопрос, составлять ли налоговую накладную на ошибочно полученные средства, отвечают, что «этот вопрос требует подробного изучения документов (материалов), которые касаются указанной операции». И здесь с ними можно согласиться. Ведь иногда, например, условия договора о порядке осуществления оплаты покупателем товаров/услуг могут сыграть ключевую роль в этом вопросе.