Налоги & бухучет: № 26, март, 2025

Боремся с бестоварностью (нереальностью) хозяйственных операций Среди всех плательщиков достаточно много внимания налоговики уделяют плательщикам НДС. Поэтому в «Налоги & бухучет», 2025, № 26 собрали для вас алгоритмы борьбы с незаконными требованиями фискалов в отношении НДС. Бестоварные или нереальные хозяйственные операции, незаконное доначисление НДС, расчет сроков регистрации НН и штрафы по уменьшающим РК, включение ошибочных НН в декларацию, не разблокированные НН и штрафы за их нерегистрацию, ошибочно полученные средства и НДС. И это, конечно, не все темы. Поэтому будет полезно. Начнем цикл статей с материала о бестоварных (нереальных) хозяйственных операциях. Что это? Какие претензии от налоговиков можно услышать? Как с ними бороться?

Новый акциз на табачные и ЖЭС и другие изменения Закон Украины от 04.12.2024 № 4115-ІХ

Алкогольно-табачно-горючие изменения в Закон № 3817 Закон Украины от 04.12.2024 № 4115-ІХ

Компенсирующие налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ глазами налоговиков По правилам п. 198.5 НКУ начислить компенсирующие налоговые обязательства (НО) по НДС необходимо при необлагаемом/нехозяйственном использовании товаров/услуг (приобретенных с НДС) — чтобы компенсировать по ним налоговый кредит (НК). Однако налоговики любят трактовать нормы п. 198.5 НКУ по-своему и применять их без разбору к разным ситуациям. Вот самые распространенные из них.

В каком периоде отражать исправление отрицательного значения по НДС: теория и практика Продолжаем анализировать незаконные, а зачастую и неуместные требования налоговиков. В этой статье поговорим о неразберихе, которая происходит с последствиями исправления отрицательного значения НДС. Путаница вызвана, с одной стороны, неудачными формулировками Порядка заполнения декларации по НДС*, с другой стороны — консультациями налоговиков, а с третьей, — практическими требованиями проверяющих. Речь пойдет о включении суммы исправления ошибки в текущие декларации.

Зачет отрицательного значения в счет НДС-долга (стр. 20.1) и уменьшение реглимита Среди самых распространенных случаев, когда налоговики незаконно лишают плательщиков НДС регистрационного лимита, — зачет отрицательного значения НДС в уменьшение налогового долга по этому налогу. Здесь на всю сумму погашенного НДС-долга реглимит безвозвратно теряется. Почему это неправильно? Давайте разберемся.

Штрафы за несвоевременную регистрацию уменьшающих расчетов корректировки Размер штрафа за несвоевременную регистрацию налоговых накладных (НН) / расчетов корректировки (РК) зависит, как известно, от количества дней просрочки регистрации НН/РК. Однако несмотря на то, что для уменьшающих РК (составленных на покупателей — плательщиков НДС) в НКУ установлены свои отдельные сроки регистрации, налоговики их игнорировали и считали дни просрочки (и налагали штрафы), исходя из общих сроков регистрации НН/РК. К счастью, суды в таком случае вступались за плательщиков.

Если налоговики требуют включить ошибочные налоговые накладные в налоговые обязательства… Ответ на вопрос, надо ли отражать в декларации по НДС ошибочные налоговые накладные, кажется очевидным. Конечно, нет. Но на практике неодиночны случаи, когда налогоплательщики жалуются на то, что налоговики до сих пор заставляют включать ошибочные НН в состав налоговых обязательств (НО). Вот о таких случаях и поговорим в статье.

Неразблокированная налоговая накладная и штраф за нерегистрацию Если налоговая накладная (НН) заблокирована, то у плательщика есть право заниматься ее разблокировкой. Однако, похоже, налоговики считают, что штраф за нерегистрацию НН не будет применяться лишь в том случае, если плательщик прошел все этапы разблокировки, чтобы разблокировать НН. Давайте рассмотрим, что за этапы и как это видит налоговая.

НДС-льготы, освобожденные от распределения НДС: как налоговики искажают показатель ЧВ Некоторые льготные поставки выведены из-под НДС-распределения. В НКУ черным по белому о таких поставках написано, что правила ст. 199 НКУ на них не распространяются. Но налоговики несколько искажают эту норму. Они соглашаются с тем, что по двойным приобретениям (предназначенным для одновременного использования в налогооблагаемых и таких льготных операциях) распределительные НО по п. 199.1 НКУ начислять не нужно. Но настаивают на том, что объемы особых льготных поставок должны учитываться при подсчете коэффициента ЧВ. Об этой проблеме и поговорим в статье.

Отмена учтенной Таблицы данных из-за не той рисковости Учтенная налоговиками Таблица данных позволяет защититься от блокировки налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК). Однако часто налоговики отменяют уже учтенные Таблицы данных на том основании, что отнесли НДС-плательщика к рисковым по критерию 8 — «имеется налоговая информация, которая свидетельствует об осуществлении плательщиком налога рисковых операций». Конечно, применение этого отменяющего основания неправомерно. Смотрите.

Составлять ли налоговую накладную на ошибочные средства? Налоговики настаивают на том, что если с лицом, от которого ошибочно получены средства, есть договорные отношения, предусматривающие будущие поставки, то получатель средств — плательщик НДС должен составить на ошибочные средства налоговую накладную. Но являются ли такие требования налоговиков обоснованными?

Что будет в апреле 2025 года

№26