12.05.2025

Лимиты ЕН-дохода: распространенные вопросы

Для того, чтобы попасть на единый налог (ЕН), а также не слететь с него, не следует превышать лимит ЕН-дохода. О нем сейчас и поговорим.

Что такое лимит ЕН-дохода

Это предел дохода, превышение которого хотя бы на 1 копейку имеет негативные последствия (см. ниже).

Таблица 1. Негативные последствия превышения лимита ЕН-дохода

Категория плательщиков

Последствия превышения лимита ЕН-дохода для соответствующей группы

Кандидат в единоналожники

Не сможет попасть в конкретную группу ЕН / на ЕН вообще

Действующий единоналожник

1. Теряет право находиться в конкретной группе ЕН / на ЕН вообще.

2. Сумма превышения облагается по повышенной ставке ЕН. У ФЛП на ЕН по ставке ЕН 15 % (п.п. 1 п. 293.4 НКУ). У юрлиц на ЕН по двойной ставке ЕН (то есть 6 %, если плательщик применяет ставку ЕН 3 %, или 10 %, если плательщик применяет ставку ЕН 5 %) (п.п. 1 п. 293.5 НКУ)

Размер лимита ЕН-дохода

Размеры лимитов ЕН-дохода установлены п. 291.4 НКУ для каждой из групп 1 — 3 ЕН. Они считаются в размерах минзарплаты, установленной на 1 января налогового (отчетного) года. То есть для 2025 года исходя из размера минзарплаты, установленного на 01.01.2025, — 8000 грн* (см. ниже).

* Согласно ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2025 год» от 19.11.2024 № 4059-IX.

Таблица 2. Лимиты ЕН-дохода — 2025