12.05.2025

Ліміти ЄП-доходу: поширені питання

Для того щоб потрапити на єдиний податок (ЄП), а також не злетіти з нього, не слід перевищувати ліміт ЄП-доходу. Про нього зараз і поговоримо.

Що таке ліміт ЄП-доходу

Це межа доходу, перевищення якої хоча б на 1 копійку має негативні наслідки (див. нижче).

Таблиця 1. Негативні наслідки перевищення ліміту ЄП-доходу

Категорія платників

Наслідки перевищення ліміту ЄП-доходу для відповідної групи

Кандидат у єдиноподатники

Не зможе потрапити в конкретну групу ЄП / на ЄП узагалі

Діючий єдиноподатник

1. Втрачає право перебувати у конкретній групі ЄП / на ЄП узагалі.

2. Сума перевищення оподатковується за підвищеною ставкою ЄП. У ФОП на ЄП за ставкою ЄП 15 % (п.п. 1 п. 293.4 ПКУ). В юросіб на ЄП за подвійною ставкою ЄП (тобто 6 %, якщо платник застосовує ставку ЄП 3 %, чи 10 %, якщо платник застосовує ставку ЄП 5 %) (п.п. 1 п. 293.5 ПКУ)

Розмір ліміту ЄП-доходу

Розміри лімітів ЄП-доходу встановлено п. 291.4 ПКУ для кожної з груп 1 — 3 ЄП. Вони рахуються у розмірах мінзарплати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року. Тобто для 2025 року виходячи з розміру мінзарплати, встановленої на 01.01.2025, — 8000 грн* (див. нижче).

* Згідно зі ст. 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX.

Таблиця 2. Ліміти ЄП-доходу — 2025