15.09.2025

Зачет при кассовом методе: когда отражать налоговый кредит?

Предприятие (применяющее кассовый метод учета НДС) имеет зарегистрированную входную налоговую накладную (НН) августа 2023 от поставщика электроэнергии (оплата поставщику еще не перечислена). В сентябре 2025 с поставщиком провели зачет встречных денежных требований. Можно ли по такой НН отразить налоговый кредит (НК)? Можно ли это сделать в сентябре?

Да, вы можете отразить НК в сентябре 2025 или в течение 60 календарных дней с даты проведения зачета. А если пропустите этот срок, то исправить ошибку, подав уточняющий расчет. Рассмотрим ситуацию подробнее.

Если осуществлен зачет. Кассовый метод — это метод налогового учета НДС, при котором (в отличие от метода первого события) даты начисления НО / отражения НК возникают по деньгам или получению/предоставлению других видов компенсации стоимости поставляемых товаров (услуг) (п.п. 14.1.266 НКУ). А вот поставка/получение товаров (услуг) никакой роли не играет и не приводит к НДС-последствиям.

Поэтому если денежная задолженность закрывается зачетом встречных однородных денежных требований, то

для плательщиков (применяющих кассовый метод учета НДС) проведение зачета считается другим видом компенсации стоимости товаров (услуг)