15.09.2025

Залік при касовому методі: коли відображати податковий кредит?

Підприємство (яке застосовує касовий метод обліку ПДВ) має зареєстровану вхідну податкову накладну (ПН) серпня-2023 від постачальника електроенергії (оплата постачальникові ще не перерахована). У вересні-2025 з постачальником провели залік зустрічних грошових вимог. Чи можна за такою ПН відобразити податковий кредит (ПК)? Чи можна це зробити у вересні?

Так, ви можете відобразити ПК у вересні-2025 або протягом 60 календарних днів з дати проведення заліку. А якщо пропустите цей строк, то виправити помилку, подавши уточнюючий розрахунок. Розглянемо ситуацію детальніше.

Якщо здійснений залік. Касовий метод — це метод податкового обліку ПДВ, при якому (на відміну від методу першої події) дати нарахування ПЗ / відображення ПК виникають за грошима або отриманням / наданням інших видів компенсації вартості товарів, що постачаються (п.п. 14.1.266 ПКУ). А ось постачання / отримання товарів (послуг) жодної ролі не відіграє і не призводить до ПДВ-наслідків.

Тому якщо грошова заборгованість закривається заліком зустрічних однорідних грошових вимог, то

для платників (які застосовують касовий метод обліку ПДВ) проведення заліку вважається іншим видом компенсації вартості товарів (послуг)