28.12.2023
Отпуск без сохранения зарплаты, предоставляемый работникам по семейным обстоятельствам, на время военного положения, в связи с выездом за границу и т. п., обязательно нужно отражать в Д1 Налогового расчета.
Если работник находился в отпуске за свой счет, то в Д1 в месяце, на который он пришелся, нужно указать количество календарных дней этого отпуска. Для этого предусмотрена специальная графа 13 «Кількість календарних днів без збереження заробітної плати».
При отражении отпуска за свой счет в Д1 учитывайте следующее:
— если в текущем месяце предоставления отпуска за свой счет была начислена зарплата, то отдельную строку для отражения этого отпуска не формируем. Количество календарных дней этого отпуска указываем в зарплатной строке в графе 13;
— если этот отпуск длился целый месяц и не было зарплатных начислений, то формируем обычную зарплатную строку, но без суммовых значений. В графе 13 указываем количество календарных дней отпуска без сохранения зарплаты, а в графе 14 проставляем количество дней пребывания в трудовых отношениях.
Также помните, что если у работника место работы является основным, к его доходу применяется ставка ЕСВ 22 % и база начисления ЕСВ за месяц меньше минзарплаты, то надо выполнять правило об уплате ЕСВ с МЗП. Подробнее об этом читайте в статье «Требование об уплате ЕСВ с МЗП: когда и как выполнять» // «Оплата труда», 2023, № 21.
По видам ошибки в Объединенном отчете делят на:
— несуммовые — ошибки в персональных данных, количестве дней и т. п.;
— суммовые — ошибка в базе начисления ЕСВ и/или сумме ЕСВ.
Ошибка, о которой речь идет в вопросе, является несуммовой, то есть не задевает ни базу начисления ЕСВ, ни сумму ЕСВ. После истечения предельного срока подачи отчета такую ошибку исправляем путем подачи Налогового расчета и Д1 к нему с типом «Уточнюючий». Прямое указание на это содержат предписания пп. 5 и 6 разд. V Порядка № 4*.
Как правило, несуммовую ошибку в Д1 исправляем так:
— для исключения ошибочной строки повторяем все ее графы и в графе 25 указываем «1» — строка на исключение;
— для ввода правильной строки формируем ее и в графе 25 указываем «0» — строка на ввод.
Если же нужно изъять излишне внесенную строку в уже поданном Д1 или добавить утерянную, то исправление проводим по принципу, который используем для исправления суммовых показателей, а именно с помощью КТН «2, 3». Возможно, это не совсем правильно, с точки зрения методологии, однако это единственный возможный вариант исправления таких ошибок.
Основные нормативные аспекты мы рассмотрели. Далее предлагаем рассмотреть числовой пример исправления несуммовой ошибки по условиям нашего вопроса.
Пример. Предприятие в Д1 за август 2023 года ошибочно не указало в графе 13 количество дней без сохранения зарплаты. Работник находился в отпуске за свой счет 5 к. дн. (с 7 по 11 августа 2023 года). Ошибка выявлена и исправляется в декабре 2023 года.
Работодатель сформирует Налоговый расчет с типом «Уточнюючий» за III квартал 2023 года и Д1 за август к нему. «Уточнюючий» Д1 заполняем так, как показано на рисунке ниже.
Фрагмент Уточняющего Д1 за август 2023 года