28.03.2024

Отпускная компенсация и незаработанные отпускные: в бухучете и Объединенном отчете

Работник увольняется в марте 2024 года. На день увольнения ему начислена компенсация за неиспользованный ежегодный дополнительный отпуск, а также удержана сумма за дни неотработанного ежегодного основного отпуска, которая была начислена в сентябре 2023 года. Как начисленную компенсацию и удержанные «перегулянные» отпускные показать в бухучете? Как их отразить в Налоговом расчете и его приложениях? Поговорим об этом.

Расчеты при увольнении

Встречаются случаи, когда на день увольнения работника за один вид отпуска ему полагается компенсация, а другой отпуск, который был предоставлен авансом, им перегулян (часть не отработана). Как рассчитаться с работником в таком случае, вы можете узнать из статьи «Компенсация отпуска «за вредность» и перегулянный ежегодный основной…» // «Оплата труда», 2024, № 6.

В продолжение этой темы рассмотрим налогообложение, бухучет и отражение в Объединенном отчете начисленной отпускной компенсации и отчисленной суммы отпускных за дни перегулянного отпуска.

Налогообложение

ЕСВ. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, начисленная в том числе при увольнении, включается в базу начисления ЕСВ (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ*).

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Ведь она входит в фонд оплаты труда согласно п.п. 2.2.12 Инструкции № 5* и не указана среди выплат Перечня № 1170**.

* Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная Государственным комитетом статистики Украины от 13.01.2004 № 5.

** Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование от 22.12.2010 № 1170.