Ошибки в Д1 Налогового расчета: как применять КТН «2» и «3»

Как исправляться через КТН «2» или «3»

Исправляем суммовую ошибку. Механизм исправления суммовой ошибки после истечения предельного срока подачи Объединенного отчета одинаков как для подачи Налогового расчета с типом «Уточнюючий», так и для исправления ошибки в составе Налогового расчета за текущий квартал с типом «Звітний». Поэтому по какому варианту исправляться — выбор за вами.

В обоих вариантах исправление самостоятельно найденной ошибки будет одинаковым. В табличной части корректирующего приложения Д1 на работника, по данным которого исправляемся, формируем строку. В ней:

— если доначисляем базу и/или ЕСВ, то в графе 09 проставляем КТН «2». Также если вообще забыли показать работника в Д1, то чтобы добавить на него информацию, аналогично формируем строку с КТН «2» в графе 09;

— если уменьшаем базу и/или ЕСВ, то в графе 09 проставляем КТН «3». Если необходимо полностью убрать поданную ранее строку, то так же формируем ее с КТН «3». Заметьте, при этом суммовые значения вносим без знака «минус». Эту функцию как раз и выполняет КТН «3».

Исправляем несуммовую ошибку. В Налоговом расчете с типом «Уточнюючий» невозможно добавить без одновременного исключения строку с несуммовой ошибкой или наоборот изъять без одновременного ее добавления с применением признака «0» и «1» в графе 25 Д1. Хотя законодательством такой механизм исправления и предусмотрен. Причина этого — дополнительные контроли Пенсионного фонда по заполнению отчетности.

Частыми ошибками являются ситуации, в которых работник весь месяц не работал, например из-за отпуска без сохранения зарплаты, приостановления действия трудового договора или из-за прогула, но находился в трудовых отношениях. Работодатели часто забывают сформировать в Д1 строку без суммовых показателей на такого работника.

Находят ошибку, как правило, уже после истечения предельного срока подачи отчетности. Ошибка относится к несуммовой. Работодатели пытаются исправить ее по правилам для несуммовых ошибок (с применением признаков «0»; «1»). Но если добавить строку с применением признака «0» в графе 25, то программа выдает ошибку и указывает на отсутствие строки с признаком «1». Хотя там ее не должно быть.

Так, ошибка относится к несуммовым. Но это именно тот случай, когда нам ничего не остается, как исправить ее с помощью КТН «2».

В такой ситуации добавляем строку без суммовых значений на работника, а в графе 09 указываем КТН «2». При этом графу 25 оставляем пустой.

Учтите, если после истечения срока подачи отчетности необходимо одновременно откорректировать несуммовые и суммовые показатели в ранее поданном Д1, то действуем так. Сначала с помощью Налогового расчета с типом «Уточнюючий» исправляем несуммовые ошибки (в Д1 для этого используете графу 25 «Ознака 0, 1»). Затем формируем Налоговый расчет + Д1 с типом «Уточнюючий» для корректировки суммовых показателей (в Д1 используем графу 09 из КТН «2» или «3» соответственно).

Налоговый расчет

При исправлении суммовых ошибок в Д1 с применением КТН «2» и «3» суммы ЕСВ попадают в раздел І Налогового расчета так:

— по строкам с КТН «2» (если увеличили сумму начислений по ЕСВ) — в графы 4, 4.1 — 4.3;

— по строкам с КТН «3» (если уменьшили сумму начислений по ЕСВ) — в графы 6, 6.1 — 6.3.

А также эти суммы взноса попадают в итоговые строки 7 и 8 раздела І Налогового расчета.

Приведем примеры распространенных ошибок в Д1 и их исправления за пределами срока подачи отчетности.

Ошибка в сумме ЕСВ

Обе ошибки относятся к суммовым. Поскольку они исправляются после истечения предельного срока подачи отчетности за 3 квартал 2024 года, то их можно исправить либо в Д1 с типом «Уточнюючий», сформированном за тот отчетный период, в котором ошиблись, либо в Д1 с типом «Звітний», сформированном за любой месяц отчетного периода.

Допустим, что выбрана подача уточнющго расчета за период, в котором допустили ошибку. Тогда сформируем Налоговый расчет за 3 квартал + Д1 за сентябрь с типом «Уточнюючий». В Д1 будет содержаться только информация по работникам, по которым исправляются ошибки.

Будем исправляться с помощью КТН «3» в графе 09 приложения Д1 (см. рис. 1).

Рис. 1. Фрагмент Д1 за сентябрь с типом «Уточнюючий»

Объясним порядок заполнения приложения Д1.

Уменьшаем — КТН «3». Для исправления ошибки формируем в Д1 на работника Одаренко М. М. строку, в которой отражаем, среди прочего:

— КТН «3» в графе 09;

— в графе 10 указываем месяц и год, за который исправляем ошибку. По условиям примера — это сентябрь 2024 года;

— в графах 16 и 17 указываем 10000 грн (24000 - 14000). То есть разницу между суммами, которые были указаны в поданном Д1. Суммы в этих графах указываем без знака «минус». Эту функцию выполняет КТН «3»;

— графу 25 не заполняем.

Добавляем — КТН «2». На работника Шурбу А. С. также формируем строку в Д1 с утерянной разницей 900 грн (16500 - 15600) в графах 16 и 17. При этом в графе 09 указываем КТН «2» и также не заполняем графу 25.

Графа 14 при корректировке. Нужно ли при корректировке в Д1 через КТН «2»/«3» заполнять графу 14 (количество дней пребывания в трудовых отношениях)? При исправлении суммовой ошибки в ранее поданной информации на работника в Д1, графа 14 Д1 должна быть пустой. Дни пребывания в трудовых отношениях были указаны ранее, и исправляется только сумма.

Недавно стоял лишний контроль ПФУ, который требовал указывать количество дней трудовых отношений в этой графе при корректировке с применением КТН «2» в Д1 с типом «Уточнюючий», а также «Звітний» текущего периода.

Сейчас при корректировке через КТН «2», «3» в Д1 с типом «Звітний» в текущем периоде графу 14 должны оставить пустой, если на работника, по которому исправляемся, в одной из строк этого приложения она заполнена. При этом не имеет значения, что исправляемся за прошлые месяцы. А вот при корректировке через Д1 с типом «Уточнюючий» такого контроля нет.

ПФУ пытается оптимизировать работу электронных сервисов проверки и принятия Объединенного отчета. В частности, контроли от пенсионщиков о необходимости внесения показателей в графу 14 при применении КТН «2»/«3» постоянно меняются. Поэтому при корректировке таким образом ориентируемся на имеющиеся контроли по заполнению графы 14.

Из Д1 суммовые значения попадают в табличную часть Налогового расчета. Заметьте, в него попадет только сумма ЕСВ из графы 20 Д1, а данные из граф 16 и 17 в случае корректировок с применением КТН «2» и «3» в Налоговый расчет не попадают. Как это будет выглядеть в приведенной ситуации, изображено на рис. 2.

Рис. 2. Фрагмент Налогового расчета за 3 квартал 2024 года с типом «Уточнюючий»

По условиям приведенной ситуации суммовые показатели должны попасть в раздел І Налогового расчета в строки 4, 4.1, 6, 6.1, 7 и 8.

Несуммовые ошибки

В примере 2 есть две несуммовые ошибки. Но исправлять их будем разными способами.

Исправление проведем путем подачи Налогового расчета за 3 квартал + Д1 за июль с типом «Уточнюючий».

Заметьте, в отличие от примера 1, эти ошибки (в примере 2) невозможно исправить в составе Налогового расчета за текущий 4 квартал с типом «Звітний». Поскольку для исправления несуммовых ошибок с применением признаков «1»/«0» в графе 25 это сделать вообще невозможно. А для исправления ошибки с применением КТН «2»/«3» в текущем Налоговом расчете невозможно указать дни пребывания в трудовых отношениях из-за имеющихся сейчас контролей ПФУ. Поэтому в данной ситуации исправиться можно только через уточняющий Налоговый расчет.

На работника Гончаренко И. А. создадим две строки:

— в первой строке повторим всю информацию, которая была подана ранее, а в графе 25 укажем «1» — строка на изъятие;

— во второй строке покажем правильную информацию (повторим ранее поданную информацию без изменения суммовых показателей и в графу 13 добавим 12 к. дн. отпуска без сохранения зарплаты), а в графе 25 укажем «0» — строка на ввод.

А вот исправить несуммовую ошибку путем добавления строки без суммовых показателей с применением признака «0» в графе 25 на работника Пилипика П. А. нам не дадут контроли ПФУ, применяемые в ходе обработки Налоговых расчетов.

Поэтому в случае с добавлением строки без суммовых показателей для второго работника применим КТН «2».

Как это реализовать, показано на рис. 3.

Рис. 3. Фрагмент Д1 за июль с типом «Уточнюючий»

В табличную часть Налогового расчета такие корректировки не попадут и она будет пустой.