14.08.2025

Материальная помощь работнику: как сэкономить на налогах

Ситуация. Работник предприятия (не военный, не из зоны боевых действий) нуждается в неотложной операции. Сумма лечения не известна. Лечение работник оплачивает медзаведению и самостоятельно покупает лекарства. Будут ли документы, подтверждающие стоимость лечения, не известно. Предприятие готово поддержать финансово работника, но при этом хочет минимизировать налоговую нагрузку. Можно ли в этом случае предоставить помощь на лечение и медобслуживание без налогообложения?

Варианты необлагаемой матпомощи

Предоставление помощи работникам на лечение — распространенная практика среди работодателей, которая позволяет поддержать сотрудников в сложные моменты. НКУ предусматривает несколько ключевых вариантов предоставления помощи, которые могут быть полностью или частично освобождены от обложения НДФЛ и ВС, а также не являются базой для начисления ЕСВ. Но при условии соблюдения определенных требований.

Перед непосредственным разбором ситуации напомним виды помощи, которые работодатель может предоставить работнику и сэкономить на налогах (см. таблицу).

Основные виды помощи

Признак / Вид помощи	Помощь на лечение и медобслуживание (п.п. 165.1.19 НКУ)	Целевая благотворительная помощь (п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ)	«Военная» помощь пострадавшим от боевых действий (п.п. «в» п.п. 165.1.54, п.п. «а» п.п. 170.7.8 НКУ)	Нецелевая благотворительная помощь (п.п. 170.7.3 НКУ)
Предоставитель	Работодатель* или благотворительная организация	Благотворитель-резидент	Любое юр./физ. лицо частного права	Резидент (юридическое/физическое лицо)
Получатель	Работник	Плательщик налога, член семьи 1 степени родства, инвалиды, сироты, дети из многодетных/малообеспеченных семей и т. п.	Участники боевых действий и их семьи, работники сил ГО, жители зоны боевых действий и т. п.	Любое лицо
Целевой характер	Да	Да	Да	Нет
Ограничение суммы	Нет	Нет	Нет	Да (4240 грн в 2025 году)