04.07.2011
Как учитывать суммы предоплат в доходах и расходах
ВОПРОС. Предприниматель работает на общей системе налогообложения. Как ему учитывать в доходах и расходах суммы предоплат (авансы полученные и авансы уплаченные)?
ОТВЕТ.
Для предпринимателя авансы полученные — это всегда доход, несмотря на то что на дату их получения товары еще не отгружены (работы/услуги еще не выполнены). Значит, в тот день, когда предоплата получена в кассу или на текущий счет, предприниматель должен отразить доход (записать сумму полученного аванса в графу 3 Книги УДР — пункт 3.3 Порядка № 1025).Сложнее обстоит дело
с авансами выплаченными. Так, подпункт 139.1.3 Налогового кодекса запрещает включать в расходы суммы предоплат за товары, работы, услуги. Поэтому на дату перечисления предоплаты ни расходы, ни тем более доходы не возникают.Право на расходы, как известно, возникнет только в том месяце, в котором предприниматель сам продаст эти товары, а точнее, получит за них оплату (или предоплату). Именно в этом месяце сумму уплаченного за товары аванса можно будет отразить в графе 6 Книги УДР (и уменьшить на эту сумму доход, подлежащий налогообложению).
Однако еще до этого момента
уплаченные авансы можно записать в графу 5 или 10 Книги УДР: на дату получения товаров и/или подписания акта приема-передачи работ/услуг соответственно.Схематически это будет выглядеть так (см. рис.):
Документы консультации
Налоговый кодекс
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.Порядок № 1025 — Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025.