Вы спрашивали на семинаре

Вопрос

Ответ

1

2

Несвоевременный окончательный расчет единоналожником по ЕСВ

В конце марта единоналожник сдал отчет в Пенсионный фонд за 2011 год. ЕСВ за весь 2011 год в полном объеме уплачен в марте 2012 года. Прав ли налоговый инспектор, настаивающий на том, что нужно заплатить штраф, так как надо было заплатить ЕСВ до 20 января?

В данном случае инспектор прав. В соответствии с пунктом 4.6 Инструкции от 27.09.10 г. № 21-5 предприниматели-единоналожники уплачивают ежемесячно до 20-го числа авансовые взносы по ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса. Авансовые платежи учитываются предпринимателем при окончательном расчете, который осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом — календарным годом. То есть по ЕСВ за 2011 год нужно было произвести окончательный расчет не позднее 20.01.2012 г.
Несвоевременная уплата ЕСВ влечет за собой применение штрафных санкций в размере 10 % своевременно не уплаченных сумм и начисление пени из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа (пункт 2 части 11, часть 10 статьи 25 Закона о ЕСВ)

Недоплата единоналожником ЕСВ за январь и февраль 2012 года

Предприниматель-единоналожник за январь и февраль 2012 года недоплатил в Пенсионный фонд по 50 грн. Будут ли какие-то штрафные санкции?

Частью 8 статьи 9 Закона о ЕСВ установлено, что базовым отчетным периодом для физлиц-предпринимателей является календарный год. Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСВ предпринимателями-единоналожниками в Законе о ЕСВ не предусмотрена (она предусмотрена Инструкцией от 27.09.10 г. № 21-5). Поэтому, на наш взгляд, штрафные санкции, определенные статьей 25 Закона о ЕСВ, за недоплату авансов по ЕСВ к предпринимателям-единоналожникам применяться не должны. Как правило, сотрудники Пенсионного фонда лояльны в этом вопросе и начисляют штрафы только в случае неуплаты ЕСВ в срок не позднее 20 января следующего за отчетным года (см., например, мнение Главного управления Пенсионного фонда в Черновицкой области — pfu.cv.ua/news/news3335.php)

Неуплата авансовых платежей по налогу на доходы в 2011 году

Предприниматель-общесистемщик зарегистрировался в начале 2011 года и подал декларацию о доходах за I квартал 2011 года,  согласно которой сумма налога на доходы составила 500 грн.

В ГНИ насчитали еще два авансовых платежа. В течение 2011 года авансы по налогу на доходы не уплачивались.
По данным годовой декларации о доходах сумма налога на доходы составляет 150 грн. Насколько правомерны требования налоговиков уплатить всю сумму авансовых платежей за 2011 год?

Такие требования, на наш взгляд, не правомерны. Мы считаем,
что авансовые платежи по налогу на доходы не являются налоговым и соответственно денежным обязательством в понимании НКУ (хотя бы потому, что они не начислены от установленной для «предпринимательского» налога на доходы базы налогообложения). Налоговики же в Единой базе налоговых знаний настаивают на том, что за неуплату авансов по налогу на доходы к предпринимателю могут быть применены штрафные санкции по статье 126 НКУ. Поэтому предпринимателю сложно будет переубедить в обратном работников ГНСУ

Заполнение декларации плательщика единого налога

Нужно ли в декларации по единому налогу разбивать сумму полученного дохода по КВЭД (в ГНИ говорят, что нужно) и как это сделать?

Форма декларации плательщика ЕН утверждена приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1688. Виды деятельности в разрезе КВЭД указываются в поле 6 раздела I декларации, полученный доход указывается в соответствующем разделе декларации одной суммой без разбивки по видам деятельности согласно КВЭД. В Книге учета доходов (Книге учета доходов и расходов) отражаются доходы от всех видов деятельности, при этом Порядок заполнения Книги не содержит требований касательно разбивки получаемого дохода по КВЭД.
А поскольку данные Книги используются для заполнения декларации плательщика ЕН, данный факт является еще одним аргументом в пользу того, что требования налоговиков разбивать сумму дохода по КВЭД безосновательны

Применение штрафа за неоприходование наличности

Предприниматель-общесистемщик осуществляет торговлю
с использованием РРО.
Выручка в банк сдается один раз в несколько дней. По результатам проверки налоговики собираются применить штраф за неоприходование торговой выручки в 5-кратном размере. Например, 20 марта в банк сдана выручка 10 тыс. грн. за несколько дней, а в Книге учета доходов и расходов за 20 марта отражена выручка в сумме 2 тыс. грн. Сумму 8 тыс. грн. налоговики считают неоприходованной. Возможно ли применение штрафа в данном случае?

В рассматриваемой ситуации предприниматель, по всей видимости, в поле «Назначение платежа» заявления на перевод наличности писал «Внесение торговой выручки на счет». Такие формулировки, как правило, вызывают подозрения у налоговиков, рассматривающих разницу между суммой выручки, внесенной на банковский счет, и суммой выручки, отраженной в Книге учета доходов и расходов, как неучтенную выручку предпринимателя. В таких случаях налоговики пытаются применить штраф в 5-кратном размере неоприходованной суммы наличности, предусмотренный статьей 1 Указа от 12.06.95 г. № 436/95. Однако применение этого штрафа в данном случае не имеет под собой никаких законных оснований.
Получив выручку, предприниматель отразил ее в Книге учета доходов и расходов и тем самым выполнил требования относительно оприходования наличности, регламентированные Положением от 15.12.2004 г. № 637. Действующее законодательство не обязывает предпринимателей вносить выручку на банковский счет в день ее получения. Лимит кассы для предпринимателей не устанавливается. Поэтому предприниматель имеет право сдавать выручку в банк один раз в несколько дней