335.1. В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взимание с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 настоящей статьи, заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.
Налоговые обязательства не возникают в случае:
раздела доходной и/или компенсационной продукции и/или их денежного эквивалента между инвестором (оператором) и государством, передачи оператору (инвестору) прибыльной продукции, принадлежащей государству, для последующей продажи;
передачи права собственности от инвестора (оператора) к государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о разделе продукции, и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией, либо со дня прекращения действия соглашения, а также пользование инвестором (оператором) таким имуществом и его последующее возвращение государству в соответствии с Законом Украины «О соглашениях о разделе продукции» и соглашением;
передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции в пользование инвестору (оператору) соглашения в рамках такого соглашения, бесплатное пользование таким имуществом инвестором (оператором) соглашения и/или возвращения такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне соглашения;
раздела оператором компенсационной и/или прибыльной продукции между инвесторами;
продажи или другого отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и/или прибыльной продукции, кроме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее разделения по соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для дальнейшей продажи, которые определяются с учетом статьи 337 настоящего Кодекса;
передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий соглашения о разделе продукции в рамках такого соглашения и возвращения такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне соглашения;
перечисления (передачи) средств и/или имущества инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметой расходов по соглашению, другой деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по соглашению;
бесплатного пользования инвестором (оператором) в рамках деятельности, связанной с выполнением соглашения, любым имуществом, в том числе денежными средствами, геологической, геофизической, геохимической, технико-экономической информацией и другими данными, технологиями и/или правами, предоставленными инвестору в соответствии с законодательством и соглашением;
использования инвестором (оператором) продукции (в ее естественном состоянии или переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществления другой деятельности, предусмотренных соглашением о разделе продукции, в том числе сжигания продукции, или потери такой продукции, связанных с выполнением работ и осуществлением другой деятельности, предусмотренных соглашением;
бесплатного предоставления товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору (оператору) или инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, в том числе предоставления дополнительных благ работникам, выплаты премий или бонусов в пользу государства и выполнения социальных обязательств, предусмотренных соглашением о разделе продукции;
возвращения инвестором (оператором) участков недр (их частей) в соответствии с законодательством и соглашением о разделе продукции.
В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, налогообложение инвестора (оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящим разделом Кодекса и соглашением о разделе продукции. В случае расхождений между положениями раздела XVIII и положениями настоящего Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом XVIII настоящего Кодекса.
335.2. При выполнении соглашения о разделе продукции инвестор (оператор) уплачивает следующие налоги и сборы:
а) налог на добавленную стоимость;
б) налог на прибыль предприятий;
в) рентную плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно разделу IV настоящего Кодекса, с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.
Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрировать соглашение о разделе продукции по своему местонахождению как плательщика налогов и при постановке на налоговый учет подать в контролирующий орган по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и следующие документы:
заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о разделе продукции;
копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о разделе продукции.
После регистрации инвестора (оператора) и соглашения о разделе продукции в качестве плательщика налога инвестор обязан составлять и представлять предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее исполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Налоговые декларации и отчеты представляются инвестором по каждому налогу, сбору, платежу отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о разделе продукции.
Форма свидетельства о регистрации инвестора и соглашения о разделе продукции в качестве плательщика налога утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
В случае заключения многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов права и обязанности относительно регистрации в качестве плательщика налогов по соглашению, ведения отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением соглашения, начисления и уплаты налогов и сборов и представления налоговой отчетности могут возлагаться на оператора, а в части налога на добавленную стоимость — на каждого инвестора и/или на оператора в порядке, определенном соглашением.
Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о разделе продукции.
335.3. Действие настоящего раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337 настоящего Кодекса), на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, участвующих в выполнении предусмотренных соглашением о разделе продукции работ (предоставлении услуг) на основании договоров (контрактов) с инвестором.
Указанные лица уплачивают налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.
335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о разделе продукции работ (предоставлением услуг), ведется в соответствии с настоящим Кодексом и соглашением и отдельно от учета других видов деятельности.
Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящим разделом.
К инвесторам по соглашению о разделе продукции в пределах их деятельности по соглашению не применяются предусмотренные настоящим Кодексом правила о налогообложении совместной деятельности, налогообложении по договорам управления имуществом и налогообложении долгосрочных договоров (контрактов).
