Годовая финансовая отчетность. 6. Форма № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности» (ч. 6)

первоначальная стоимость

3

В Гр. 3 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают первоначальную стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, по состоянию на 01.01.2014 г. Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 на 01.01.2014 г.

Стоимостные показатели по долгосрочным биологическим активам в Гр. 3 раздела ХIV «Биологические активы» формы № 5 и в последующих графах приводят общей суммой (стр. 1410) и в том числе в разрезе таких групп:
стр. 1411 — рабочий скот;
стр. 1412 — продуктивный скот;
стр. 1413 — многолетние насаждения;
стр. 1415 — прочие долгосрочные биологические активы.
стр. 1414 предназначена для групп долгосрочных биологических активов, не упомянутых в других строках.
стр. 1410 = стр. 1411 + стр. 1412 + стр. 1413 + стр. 1414 + стр. 1415.
Проверка. Показатель стр. 1410 Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1021 Гр. 3 формы № 1 на 31.12.2014 г.

В Гр. 3 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают первоначальную стоимость текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, по состоянию на 01.01.2014 г. Сальдо по Дт субсч. 213 на 01.01.2014 г.

Стоимостные показатели по текущим биологическим активам в Гр. 3 раздела ХIV «Биологические активы» формы № 5 и в последующих графах приводят общей суммой (стр. 1420) и в том числе в разрезе таких групп:
стр. 1421 — животные на выращивании и откорме;
стр. 1422 — биологические активы в состоянии биологических преобразований (кроме животных на выращивании и откорме);
стр. 1424 — прочие текущие биологические активы.
стр. 1423 предназначена для не упомянутых выше групп текущих биологических активов.
стр. 1420 = стр. 1421 + стр. 1422 + стр. 1423 + стр. 1424.
Проверка. Сумма показателей Гр. 3 и 13 стр. 1420 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 1110 Гр. 3 формы № 1 на 31.12.2014 г.

накопленная амортизация

4

В Гр. 4 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают сумму накопленной амортизации долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, по состоянию на 01.01.2014 г. Сальдо по Кт субсч. 134 на 01.01.2014 г.

Поступило за год

5

В Гр. 5 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают первоначальную стоимость поступивших в течение отчетного года (в результате приобретения, создания, безвозмездного предоставления, получения в качестве взноса в уставный капитал и т. п.) долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовые обороты по Дт субсч. 162, 164, 166 с Кт субсч. 155, 424, 746, сч. 46, 48.
В этой же графе отражают обратный перевод в состав необоротных активов долгосрочных биологических активов, ранее переведенных в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи: обороты по Дт субсч. 162, 164, 166 с Кт субсч. 286

В Гр. 5 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают первоначальную стоимость поступивших в течение отчетного года (в результате приобретения, создания, безвозмездного предоставления, получения в качестве взноса в уставный капитал и т. д.) текущих биологических активов животноводства, учитываемых по первоначальной стоимости согласно П(С)БУ 9.
Годовые обороты по Дт субсч. 213 с Кт сч. 23, 37, 46, 48, 63, 68 и субсч. 718, 719

первоначальная стоимость

6

В Гр. 6 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают первоначальную стоимость выбывших в течение отчетного года долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости (в результате их ликвидации, списания, гибели, бесплатной передачи, перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, и т. д.). Годовые обороты по Дт субсч. 134, 286, 377, 949, 976 с Кт субсч. 162, 164, 166. В этой же графе отражают перевод долгосрочных биологических активов из группы активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости: оборот по Дт субсч. 134, 161, 163, 165 с Кт субсч. 162, 164, 166

В Гр. 6 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают первоначальную стоимость выбывших в течение отчетного года текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Такое выбытие происходит в результате их продажи, списания, бесплатной передачи, перевода текущих биологических активов в состав долгосрочных биологических активов, из текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости и т. д. Годовые обороты по Дт субсч. 155, 212, 377, 901, 947, 949 с Кт субсч. 213

накопленная амортизация

7

В Гр. 7 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают списание суммы накопленной амортизации выбывших в течение года долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Здесь же отражают списание накопленной амортизации в случае перевода долгосрочных биологических активов из группы активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости. Годовой оборот по Дт субсч. 134 с Кт субсч. 162, 164

Начислено амортизации за год

8

В Гр. 8 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают сумму начисленной в течение года амортизации долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости на субсч. 162 и 164. По незрелым долгосрочным биологическим активам, учитываемым на субсч. 166, амортизацию не начисляют. Годовой оборот по Дт сч. 23 с Кт субсч. 134 (по Дт сч. 83 с Кт субсч. 134 — для предприятий, применяющих счета класса 8)

Потери от уменьшения полезности

9

В Гр. 9 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают сумму потерь от уменьшения полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовой оборот по Дт субсч. 972 с Кт субсч. 134

стр. 1420 — 1424 Гр. 9 формы № 5 не заполняют

Выгоды от восстановления полезности

10

В Гр. 10 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают выгоды от восстановления полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовой оборот по Дт субсч. 134 с Кт субсч. 742

стр. 1420 — 1424 Гр. 10 формы № 5 не заполняют

первоначальная стоимость

11

Гр. 11 стр. 1410 — 1415 = (Гр. 3 + Гр. 5 - Гр. 6) стр. 1410 — 1415

Показатель стр. 1410 Гр. 11 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1021 Гр. 4 формы № 1 на 31.12.2014 г.
Показатель стр. 1410 Гр. 11 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 на 31.12.2014 г.

Гр. 11 стр. 1420 — 1424 = (Гр. 3 + Гр. 5 - Гр. 6) стр. 1420 — 1424

накопленная амортизация

12

Гр. 12 стр. 1410 — 1415 = (Гр. 4 - Гр. 7 + Гр. 8 + Гр. 9 - Гр. 10) стр. 1410 — 1415

Остаток на начало года

13

В Гр. 13 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают справедливую стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости, по состоянию на 01.01.2014 г. Сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 на 01.01.2014 г.

В Гр. 13 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают справедливую стоимость текущих биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости, по состоянию на 01.01.2014 г. Сальдо по Дт субсч. 211, 212 на 01.01.2014 г.

Поступило за год

14

В Гр. 14 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают справедливую стоимость поступивших (созданных) в течение отчетного года долгосрочных биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости. Годовые обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 155, 162, 164, 166, 424, 746, сч. 46, 48.

В этой же графе отражают обратный перевод в состав необоротных активов долгосрочных биологических активов, ранее переведенных в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи: обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 286

В Гр. 14 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают справедливую стоимость поступивших (созданных) в течение отчетного года текущих биологических активов животноводства и растениеводства. Годовые обороты по Дт субсч. 211, 212 с Кт сч. 23, 37, 46, 48, 63, 68, субсч. 213, 718, 719

Изменения стоимости за год

15

В Гр. 15 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают изменения стоимости долгосрочных биологических активов, произошедшие в течение года в связи с увеличением или уменьшением их справедливой стоимости на дату баланса (в разрезе отдельных групп долгосрочных биологических активов):  — увеличение стоимости на дату баланса — обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 710;  — уменьшение стоимости на дату баланса — обороты по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 161, 163, 165. Уменьшение стоимости указывают в скобках (вычитают)

В Гр. 15 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают изменения стоимости текущих биологических активов, произошедшие в течение года в связи с увеличением или уменьшением их справедливой стоимости на дату баланса:  — увеличение стоимости на дату баланса — обороты по Дт субсч. 211, 212 с Кт субсч. 710;  — уменьшение стоимости на дату баланса — обороты по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 211, 212. Уменьшение стоимости указывают в скобках (вычитают)

Выбыло за год

16

В Гр. 16 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают справедливую стоимость выбывших в течение отчетного года долгосрочных биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости (в результате их ликвидации, бесплатной передачи, перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, и т. д.). Годовые обороты по Дт субсч. 286, 377, 976 с Кт субсч. 161, 163, 165

В Гр. 16 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают справедливую стоимость выбывших в течение отчетного года текущих биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости (в результате их продажи, списания, бесплатной передачи, перевода текущих биологических активов в состав долгосрочных биологических активов и т. д.). Годовые обороты по Дт субсч. 155, 377, 901, 947, 949 и сч. 23 с Кт субсч. 211, 212

Остаток на конец года

17

Гр. 17 стр. 1410 — 1415 = (Гр. 13 + Гр. 14 ± Гр. 15 - Гр. 16) стр. 1410 — 1415

Гр. 17 стр. 1420 — 1424 = (Гр. 13 + Гр. 14 ± Гр. 15 - Гр. 16) стр. 1420 — 1424

Стоимость первоначального признания

3

В Гр. 3 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают стоимость первоначального признания сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов растениеводства, животноводства и рыбоводства в разрезе отдельных видов продукции (активов). Годовой оборот по Дт сч. 21 и 27 с Кт сч. 23

Расходы, связанные с биологическими преобразованиями

4

В Гр. 4 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают сумму расходов, связанных с биологическими преобразованиями, в разрезе отдельных видов сельхозпродукции и биологических активов. Годовой оборот по Дт сч. 23 с Кт сч. 13, 20, 22, 23, 27, 63, 65, 66, 68, 91

доход

5

В Гр. 5 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают в разрезе отдельных видов продукции (активов) превышение справедливой стоимости признания сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов (Гр. 3) над суммой понесенных расходов, связанных с их биологическими преобразованиями (Гр. 4). Здесь приводят аналитические данные оборота по Дт сч. 23 с Кт субсч. 710.
Гр. 5 стр. 1500 — 1540 = (Гр. 3 - Гр. 4) стр. 1500 — 1540, если Гр. 3 > Гр. 4

расходы

6

В Гр. 6 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают превышение суммы понесенных расходов, связанных с биологическими преобразованиями (
Гр. 4), над справедливой стоимостью признания сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов (Гр. 3). Здесь приводят аналитические данные оборота по Дт субсч. 940 с Кт сч. 23.
Гр. 6 стр. 1500 — 1540 = (Гр. 4 - Гр. 3) стр. 1500 — 1540, если Гр. 3 < Гр. 4

Уценка

7

В Гр. 7 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают изменение стоимости сельхозпродукции и дополнительных биологических активов на дату баланса. Здесь показывают годовой оборот по Дт субсч. 946 с Кт сч. 21, 27.
По нашему мнению, значение Гр. 7 должно быть уменьшено на сумму дооценки сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (в пределах проведенной ранее уценки): обороты по Дт сч. 21, 27 с Кт субсч. 719

Выручка от реализации

8

В Гр. 8 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают сумму выручки (дохода) от реализации сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов (за минусом непрямых налогов). Годовой оборот по Дт субсч. 701 с Кт субсч. 791

Себестоимость реализации

9

В Гр. 9 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают себестоимость реализованной сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов, по которой они учитываются на дату реализации. Годовой оборот по Дт субсч. 791 с Кт субсч. 901

реализации

10

В Гр. 10 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают финансовый результат от реализации. Его определяют путем сопоставления полученного дохода от реализации сельхозпродукции и биологических активов (без учета непрямых налогов) и себестоимости их реализации.
Гр. 10 стр. 1500 — 1540 = (Гр. 8 - Гр. 9) стр. 1500 — 1540

первоначального признания и реализации

11

Гр. 11 стр. 1500 — 1540 = (Гр. 5 - Гр. 6 - (+) Гр. 7 + (-) Гр. 10) стр. 1500 — 1540