Таблица 7.2. Заполнение приложения к примечаниям к годовой финансовой отчетности «информация по сегментам»
Наименование показателя | Код строки | Порядок заполнения |
1 | 2 | 3 |
I. Показатели приоритетных отчетных сегментов | ||
1. Доходы отчетных сегментов: | ||
Доходы от операционной деятельности отчетных сегментов | 010 | Стр. 010 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 011 + стр. 012 + стр. 013) гр. 3 — 18 формы № 6 |
Доходами отчетного сегмента признают часть доходов предприятия от продажи внешним покупателям и по внутрихозяйственным расчетам, получение которых обеспечено деятельностью хозяйственного или географического сегмента и которые непосредственно могут быть отнесены (или определены путем распределения на обоснованной и последовательной основе) к отчетному сегменту. При заполнении этой строки сумму дохода уменьшают на НДС, акцизный налог, другие сборы и вычеты из дохода (скидки, возврат товаров и т. п., ср. ). В состав доходов отчетных сегментов не включают доход по налогу на прибыль. Информацию о финансовых доходах отчетных сегментов приводят только в том случае, если получение таких доходов является основной деятельностью предприятия. Доходы отчетных сегментов, связанные с реализацией финансовых инвестиций, отражают в том случае, если осуществление финансовых инвестиций является основной деятельностью предприятия. | ||
из них: | ||
доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг): | ||
внешним покупателям | 011 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 30, 36 с Кт сч. 70 в части реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям в разрезе отчетных сегментов (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) |
Проверка. Показатели стр. 011 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2000 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный период. | ||
другим отчетным сегментам | 012 | Аналитические данные оборотов по Дт субсч. 683 и Кт сч. 70 в части реализации продукции (товаров, работ, услуг) другим отчетным сегментам предприятия (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) |
прочие операционные доходы | 013 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 71 в части прочей реализации внешним покупателям (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) в разрезе отчетных сегментов |
Финансовые доходы отчетных сегментов | 020 | Стр. 020 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 021 + стр. 022) гр. 3 — 18 формы № 6 |
Проверка. Показатели стр. 020 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать сумме (стр. 2200 + стр. 2220) гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 052 формы № 6 (является нераспределенными доходами). | ||
из них: | ||
доходы от участия в капитале, которые непосредственно касаются отчетного сегмента | 021 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 72 в разрезе отчетных сегментов |
Проверка. Показатели стр. 021 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2200 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 052 формы № 6 (является нераспределенными доходами). | ||
прочие финансовые доходы | 022 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 73 в разрезе отчетных сегментов |
Проверка. Показатели стр. 022 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2220 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 052 формы № 6 (является нераспределенными доходами). | ||
Прочие доходы | 030 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 74 в разрезе отчетных сегментов (без учета НДС и других вычетов из дохода) |
Проверка. Показатели стр. 030 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2240 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 050 формы № 6 (является нераспределенными доходами). | ||
Всего доходов отчетных сегментов | 040 | Стр. 040 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 010 + стр. 020 + стр. 030) гр. 3 — 18 формы № 6 |
Нераспределенные доходы | 050 | Аналитические данные оборотов по Кт счетов класса 7 в части доходов, которые не могут быть распределены между отчетными сегментами, а также доход по налогу на прибыль (обороты по Кт субсч. 98) |
из них: | ||
доходы от операционной деятельности | 051 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 71 в части доходов, которые не могут быть распределены между конкретными отчетными сегментами |
Проверка. Сумма (стр. 013 + стр. 051) гр. 17 и 18 формы № 6 должна соответствовать показателю стр. 2120 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год. | ||
финансовые доходы | 052 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 72 и 73 в части доходов, которые не могут быть распределены между конкретными отчетными сегментами — если финансовая деятельность является основной деятельностью предприятия. Прочие предприятия в этой строке показывают все финансовые доходы, отраженные по Кт сч. 72 и 73 |
Проверка. Сумма (стр. 020 + стр. 052) гр. 17 и 18 формы № 6 должна соответствовать сумме (стр. 2200 + стр. 2220) гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год. | ||
Вычеты доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) другим отчетным сегментам | 060 | Стр. 060 гр. 3 — 18 формы № 6 = стр. 012 гр. 3 — 18 формы № 6 |
Всего доходов предприятия | 070 | Стр. 070 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 040 + стр. 050 - стр. 060) гр. 3 — 18 формы № 6 |
2. Расходы отчетных сегментов: | ||
Расходами отчетного сегмента признают часть расходов предприятия, которые связаны с обычной деятельностью хозяйственного или географического сегмента и непосредственно могут быть отнесены (или определены путем распределения на обоснованной и последовательной основе) к отчетному сегменту. В состав расходов отчетных сегментов не включают: | ||
Расходы операционной деятельности | 080 | Стр. 080 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 081 + стр. 082) гр. 3 — 18 формы № 6 |
из них: | ||
себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг): | ||
внешним покупателям | 081 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 90 в части себестоимости продукции (товаров, работ, услуг), реализованной внешним покупателям |
Проверка. Показатели стр. 081 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2050 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год. | ||
другим отчетным сегментам | 082 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 90 в части себестоимости реализации продукции (товаров, работ, услуг) другим отчетным сегментам предприятия |
Административные расходы | 090 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 92 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
Проверка. Показатели стр. 090 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2130 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 151 формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
Расходы на сбыт | 100 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 93 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
Проверка. Показатели стр. 100 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2150 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 151 формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
Прочие операционные расходы | 110 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 94 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
Проверка. Показатели стр. 110 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2180 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 151 формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
Финансовые расходы отчетных сегментов | 120 | Стр. 120 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 121 + стр. 122) гр. 3 — 18 формы № 6 |
Проверка. Показатели стр. 120 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать сумме (стр. 2250 + стр. 2255) гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 152 формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
из них: | ||
потери от участия в капитале, которые непосредственно можно отнести к отчетному сегменту | 121 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 96 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
Проверка. Показатели стр. 121 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2255 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 152 формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
| 122 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 95 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
Проверка. Показатели стр. 122 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2250 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 152 формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
Прочие расходы | 130 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 97 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
Проверка. Показатели стр. 130 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 2270 гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год, или разницу включают в стр. 150 формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
Всего расходов отчетных сегментов | 140 | Стр. 140 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130) гр. 3 — 18 формы № 6 |
Нераспределенные расходы | 150 | Аналитические данные оборотов по Дт счетов класса 9 в части расходов, которые не могут быть распределены между конкретными отчетными сегментами |
из них: | ||
административные, сбытовые и прочие расходы операционной деятельности, не распределенные на отчетные сегменты | 151 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 92, 93, 94 в части расходов, которые не могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
финансовые расходы | 152 | Здесь предприятия, для которых финансовая деятельность является основной, приводят аналитические данные оборотов по Дт сч. 95 и 96 в части расходов, которые не могут быть распределены между конкретными отчетными сегментами. Прочие предприятия в этой строке показывают все финансовые расходы, отражаемые по Дт сч. 95 и 96 |
налог на прибыль | 154 | Обороты по Дт сч. 98 |
Вычеты себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) другим отчетным сегментам | 160 | Стр. 160 гр. 3 — 18 формы № 6 = стр. 082 гр. 3 — 18 формы № 6 |
Всего расходов предприятия | 170 | Стр. 170 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 140 + стр. 150 - стр. 160) гр. 3 — 18 формы № 6 |
3. Финансовый результат деятельности сегмента | 180 | Стр. 180 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 040 - стр. 140) гр. 3 — 18 формы № 6 |
4. Финансовый результат деятельности предприятия | 190 | Стр. 190 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 070 - стр. 170) гр. 3 — 18 формы № 6 |
Проверка. Показатель стр. 190 гр. 17 и 18 формы № 6 должен соответствовать показателю стр. 2350 (прибыль) или стр. 2355 (убыток) гр. 3 и 4 формы № 2 за отчетный год. | ||
Активами отчетного сегмента признают активы хозяйственного или географического сегмента, которые используются им для выполнения своей обычной деятельности и непосредственно касаются этого сегмента. Активы считают непосредственно касающимися отчетного сегмента предприятия, если доходы и расходы, связанные с их использованием или возникновением, включают в состав информации об этом сегменте при составлении финансовой отчетности. Например, дебиторскую задолженность по начисленным к получению процентам относят в состав активов сегмента, если эти проценты отнесены к доходам отчетного сегмента. Основные средства и нематериальные активы, которые используются одновременно несколькими отчетными сегментами предприятия, включают в тот отчетный сегмент, в расходы которого включена сумма амортизации по таким необоротным активам. Инвестиции, в том числе финансовые инвестиции, учитываемые по методу участия в капитале, включают в состав активов отчетного сегмента, если доходы в виде процентов (дивидендов) и доходы (потери) от участия в капитале от таких инвестиций включают в доходы (расходы) такого отчетного сегмента. В состав активов отчетного сегмента не включают: — финансовые инвестиции, если такой актив не возникает в результате основной деятельности отчетного сегмента, а доходы и расходы, связанные с такими финансовыми инвестициями, не включают в состав доходов и расходов этого отчетного сегмента; — дебиторскую задолженность по расчетам по начисленным доходам в виде дивидендов, если такие доходы не включают в состав доходов отчетного сегмента; — другие оборотные активы, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и не касаются отдельного сегмента. Обратите внимание: в стр. 200 — 230 формы № 6 амортизируемые необоротные активы отражают по остаточной стоимости, дебиторскую задолженность – по чистой реализационной стоимости, а товары – без суммы торговых наценок. | ||
5. Активы отчетных сегментов | 200 | Отражают аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 39 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов. Аналитические данные сальдо по Дт субсч. 373 здесь приводят только те предприятия, для которых финансовая деятельность является основной. Сальдо по Дт сч. 14 и 35 отражают в этой строке в том случае, если финансовые инвестиции связаны с основной деятельностью отчетных сегментов |
из них: | ||
| 201 | В этих строках отражают аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 39 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов (по видам активов). Аналитические данные сальдо по Дт субсч. 373 здесь приводят только те предприятия, для которых финансовая деятельность является основной. Сальдо по Дт сч. 14 и 35 отражают в этой строке в том случае, если финансовые инвестиции связаны с основной деятельностью отчетных сегментов. Таким образом, здесь расшифровывают показатель, приведенный в стр. 200 гр. 3 — 18 формы № 6 |
| 202 | |
| 203 | |
| 204 | |
| 205 | |
Нераспределенные активы | 220 | Здесь приводят: 1) аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 39 и т. д. в части стоимости активов, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и непосредственно не касаются отчетных сегментов; 2) сальдо по Дт сч. 14 и 35, если финансовые инвестиции не связаны с основной деятельностью отчетных сегментов; 3) сальдо по Дт субсч. 373, если финансовая деятельность не является основным видом деятельности предприятия; 4) сальдо по Дт сч. 17; 5) сальдо по Дт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль |
из них: | ||
| 221 | В этой строке с разбивкой по видам активов приводят: 1) аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 39 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и непосредственно не касаются отчетных сегментов; 2) сальдо по Дт сч. 14 и 35, если финансовые инвестиции не связаны с основной деятельностью отчетных сегментов; 3) сальдо по Дт субсч. 373, если финансовая деятельность не является основным видом деятельности предприятия; 4) сальдо по Дт сч. 17; 5) сальдо по Дт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль. Таким образом, здесь расшифровывают информацию, приведенную в стр. 220 гр. 15 — 18 формы № 6 |
| 222 | |
| 223 | |
| 224 | |
Всего активов предприятия | 230 | Стр. 230 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 200 + стр. 220) гр. 3 — 18 формы № 6 |
Проверка. Показатель стр. 230 гр. 17 и 18 формы № 6 должен соответствовать показателю стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1 на 31.12.2014 г. | ||
Обязательствами отчетного сегмента признают задолженность хозяйственного или географического сегмента предприятия, возникшую в результате выполнения им своей обычной деятельности и непосредственно касающуюся этого сегмента. Обязательства считают непосредственно касающимися отчетного сегмента предприятия, если расходы, связанные с их возникновением, включают в состав информации об этом сегменте при составлении финансовой отчетности. Например, кредиторскую задолженность по начисленным к выплате процентам относят в состав обязательств сегмента, если эти проценты отнесены к расходам отчетного сегмента. Обязательства, возникшие на уровне предприятия и касающиеся нескольких его отчетных сегментов, распределяют, если расходы на обслуживание долга также распределяют на такие отчетные сегменты. В состав обязательств отчетного сегмента не включают: | ||
6. Обязательства отчетных сегментов | 240 | Отражают аналитические данные сальдо по Кт сч. 47, 48, 49, 55, 61, 62, 63, 64 (кроме субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль), 65, 66, 68, 69 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов. Кроме того, здесь приводят аналитические данные сальдо по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность является основным видом деятельности отчетных сегментов |
из них: | ||
| 241 | Приводят (по видам обязательств) аналитические данные сальдо по Кт сч. 47, 48, 49, 55, 61, 62, 63, 64 (кроме субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль), 65, 66, 68, 69 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов. Кроме того, в этих строках отражают аналитические данные сальдо по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность является основным видом деятельности отчетных сегментов. Таким образом, здесь расшифровывают информацию, приведенную в стр. 240 гр. 3 — 18 формы № 6 |
| 242 | |
| 243 | |
| 244 | |
Нераспределенные обязательства | 260 | В этой строке приводят: 1) аналитические данные сальдо по Кт сч. 47, 48, 49, 55, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 68, 69 и т. д. в части стоимости обязательств, которые касаются деятельности предприятия в целом и не могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту; 2) сальдо по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность не является основным видом деятельности отчетных сегментов; 3) сальдо по Кт сч. 54, 67, субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль |
из них: | ||
| 261 | Здесь расшифровывают по видам обязательств показатели, приведенные в стр. 260 гр. 15 — 18 формы № 6 |
| 262 | |
| 263 | |
| 264 | |
Всего обязательств предприятия | 270 | Стр. 270 гр. 3 — 18 формы № 6 = (стр. 240 + стр. 260) гр. 3 — 18 формы № 6 |
Проверка. Показатели стр. 270 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать сумме (стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700) гр. 3 и 4 формы № 1 на 31.12.2014 г. | ||
7. Капитальные инвестиции | 280 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 15 в разрезе отчетных сегментов |
Проверка. Показатели стр. 280 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 340 гр. 3 формы № 5 (за отчетный и предыдущий год). | ||
8. Амортизация необоротных активов | 290 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 13 в разрезе отчетных сегментов |
Проверка. Показатели стр. 290 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 1300 гр. 3 формы № 5 (за отчетный и предыдущий год). | ||
II. Показатели по вспомогательным отчетным сегментам | ||
Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям | 300 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 30, 36 с Кт сч. 70 в части реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям в разрезе отчетных сегментов (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) |
Проверка. Показатели стр. 300 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 011 гр. 17 и 18 формы № 6. | ||
Балансовая стоимость активов отчетных сегментов | 310 | Итог первой части Баланса (Отчета о финансовом состоянии) — «Актив» в разрезе отдельных отчетных сегментов |
Проверка. Показатели стр. 310 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 230 гр. 17 и 18 формы № 6. | ||
Капитальные инвестиции | 320 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 15 в разрезе отчетных сегментов |
Проверка. Показатели стр. 320 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 280 гр. 17 и 18 формы № 6. | ||
| 330 | Эти строки предназначены для отражения дополнительных показателей деятельности вспомогательных отчетных сегментов, которые предприятие решило раскрыть согласно п.п. 31.4 П(С)БУ 29 |
| 340 | |
III. Показатели по вспомогательным отчетным географическим сегментам | ||
Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям | 350 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 30, 36 с Кт сч. 70 в части реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям в разрезе отчетных сегментов (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) |
Проверка. Показатели стр. 350 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 011 гр. 17 и 18 формы № 6. | ||
Балансовая стоимость активов отчетных сегментов | 360 | Итог первой части Баланса (Отчета о финансовом состоянии) — «Актив» в разрезе отдельных отчетных сегментов |
Проверка. Показатели стр. 360 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 230 гр. 17 и 18 формы № 6. | ||
Капитальные инвестиции | 370 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 15 в разрезе отчетных сегментов |
Проверка. Показатели стр. 370 гр. 17 и 18 формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 280 гр. 17 и 18 формы № 6. | ||
| 380 | Эти строки предназначены для отражения дополнительных показателей деятельности вспомогательных отчетных сегментов, которые предприятие решило раскрыть согласно п.п. 31.4 П(С)БУ 29 |
| 390 |