С НДФЛ все просто. Если нотариус предоставил копию справки по форме № 4-ОПП, то при выплате дохода налог не удерживаете. Такое освобождение для налоговых агентов закреплено в п. 178.5 НКУ. Заметьте, что способ оплаты услуг на порядок налогообложения не повлияет. Однако суммы выплаченного дохода нужно отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «157». При этом заполняем только графы 3а и 3, а согласно консультации в разделе 103.25 БЗ в графах 4а и 4 проставляем нули.
А вот вопрос о ВС находится «в подвешенном» состоянии. Как вы знаете, «военносборный» раздел в НКУ на такие вопросы ответов не дает. А из разъяснений имеем только проект Обобщающей налоговой консультации (подробно читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 16, с. 8). Правда, перспективы радужные: в отношении ВС проект также ссылается на «освобождающий» п. 178.5 НКУ. Другими словами, если нотариус предоставит копию формы № 4-ОПП, то при выплате ему дохода ВС не удерживаете.
Если же копии такого документа нет, то функции налогового агента предприятию придется выполнить в полном объеме. Другими словами, придется начислить, удержать и уплатить НДФЛ и ВС, а также отразить соответствующие суммы в форме № 1ДФ*. Кстати, в такой ситуации сумма, перечисляемая или выплачиваемая подотчетным лицом нотариусу (обычно указана в справке, которую выписывает нотариус), будет «чистой» суммой дохода. Следовательно, чтобы найти сумму начисленного дохода, нужно применить «натуральный» коэффициент. Именно начисленный доход «пройдет» по форме № 1ДФ. Полагаем, что для удержания ВС также нужно исходить именно из начисленной суммы дохода.
* При этом если:
1) на документе, подтверждающем получение дохода физлицом, стоит печать с изображением Государственного Герба Украины, которая содержит слова «частный нотариус», его Ф. И. О., название нотариального округа;
2) предоставленные и указанные в таком документе услуги связаны с ведением нотариальной деятельности, в форме № 1ДФ, такой доход отражайте с признаком «157» как доход, связанный с ведением независимой профдеятельности.
