10.03.2014
Орендуємо землю на «чужій» території: куди сплачувати ПДФО з орендної плати і зарплати
Лист Міндоходів України від 08.11.13 р. № 14933/6/99-99-17-02-01-15
Міндоходів «спробувало» розповісти, куди сплачувати ПДФО з доходу, виплаченого у вигляді орендної плати за оренду землі.
Відповідь шукали в п.п. 168.4.3 ПКУ із прив’язкою до відокремлених підрозділів (ВП):
1) ВП уповноважений нараховувати (сплачувати) ПДФО з доходів, виплачених ним фізичним особам, — ПДФО сплачує ВП за своїм місцезнаходженням;
2) ВП не уповноважений на зазначені вище дії — ПДФО сплачує за місцезнаходженням ВП «головна» юридична особа. Причому ця схема працює в разі використання ВП праці найманих працівників (про них говорить друге речення абз. 2 п.п. 168.4.3 ПКУ), в тому числі на орендованих територіях.
Якщо ВП немає (ні уповноважених, ні неуповноважених) та юридична особа сплачує орендну плату орендодавцю землі на «чужій» території (а він не є найманим працівником), то ПДФО має сплачувати юридична особа за своїм місцезнаходженням.
Зверніть увагу! Лист, що коментується, — відповідь на приватне запитання, і при зміні одного «доданка» може змінитися й думка податківців. Тому радимо отримати індивідуальну податкову консультацію (як це зробити, читайте у «БТ», 2013, № 29, с. 16 ).
Важливо! Податківці мають звичку «скидати докупи» (застосовувати однаковий підхід) відокремлені та структурні підрозділи. Це підтверджують листи ДПСУ від 04.12.12г. № 6730/0/51-12/17-1116 та від 11.12.12 р. № 6888/0/61-12/17-1115, консультація з підкатегорії 103.07 ЗІР Міндоходів.
Наша позиція: ПДФО за працівників із «віддалених» структурних підрозділів юридична особа може сплачувати за своїм місцезнаходженням, а з неуповноважених відокремлених підрозділів — однозначно за їх місцезнаходженням (докладніше — див. у «БТ», 2013, № 21, с. 38 ).