Інформацію про «декретниць» відображають у Звіті за формою № Д4. Допомогу по вагітності та пологах, нарахований та утриманий ЄСВ і період такої відпустки звичайні роботодавці показують у таблицях 1, 5 і 6. Водночас про нараховані суми декретих звітують і військові частини, і органи, що виплачують грошове забезпечення військовослужбовцям. Для цього вони заповнюють таблиці 4 (розділ II), 5 і 6.
За умовами наведеного в листі запитання таблицю 4 цього Звіту не потрібно було заповнювати, оскільки у страхувальника працюють звичайні працівники, а не військовослужбовці.
Давайте з’ясуємо, як виправити ситуацію.
Виправленню помилок при заповненні звітності з ЄСВ, у тому числі Звіту за формою № Д4, присвячено розд. V Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 454. Але подання таблиці 4 цього Звіту з типом «скасовуюча» в ньому не передбачене. Не визначено також, як «обнулити» неправильні дані.
На виручку приходить роз’яснення, надане в категорії 301.06.01 ЗІР ДФСУ.
Так, якщо платник самостійно виявив завищення сум нарахованого ЄСВ на суми допомоги по вагітності та пологах, нараховані в попередніх звітних періодах, у розділі II таблиці 4 Звіту за формою № Д4 стосовно сум нарахованого ЄСВ заповнюють такі рядки:
• рядок 7 «Сума, на яку зменшено єдиний внесок у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 7.1+ + р. 7.2)» — відображають суму рядків 7.1 і 7.2;
• рядок 7.1 «33,2 %» — заповнюється страхувальником, якщо він самостійно виявив завищення відображених нарахованих сум ЄСВ у рядку 3 таблиці 4 Звіту за формою № Д4 «Нараховано ЄСВ, 33,2 %» за попередні звітні періоди;
• рядок 7.2 «2 %» — заповнюється страхувальником, якщо він самостійно виявив завищення відображених сум ЄСВ у рядку 5 таблиці 4 Звіту за формою № Д4 «Утримано ЄСВ із застрахованих осіб, 2 %» за попередні звітні періоди. Відображають суму надміру утриманого ЄСВ у розмірі 2 % із суми допомоги по вагітності та пологах.
У рядку «Зміст помилки» вказують період, в якому виявлено помилку, а також суму та вид виплати, на яку не нараховано та/або надміру нараховано ЄСВ. За наявності декількох помилок описується кожна з них.
Таким чином, якщо страхувальник при заповненні Звіту за формою № Д4 за вересень 2013 року припустився тільки помилки, описаної в запитанні (помилково заповнено таблицю 4), а інші таблиці заповнені правильно, то допущену помилку виправляйте таким чином.
У розділі II таблиці 4 Звіту за формою № Д4 у рядку 7.1 зазначте неправильно (помилково) нарахований ЄСВ (33,2 %), у рядку 7.2 — неправильно (помилково) утриманий ЄСВ (2 %) із суми допомоги по вагітності та пологах. У рядку 7 проставте суму, на яку зменшено ЄСВ у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (рядок 7.1 + рядок 7.2).
У рядку «Зміст помилки» розпишіть, у якому періоді було допущено таку помилку, а також з яких причин. Зазначте в цьому рядку також суму допомоги по вагітності та пологах, яку помилково було відображено в цій таблиці.
Не забудьте заповнити підсумкові рядки 8, 8.1 і 8.2. Оскільки у вас немає військовослужбовців, а таблицю 4 було помилково подано раніше, показники в цих графах матимуть від’ємне значення.