Нагадаємо: Закон України від 19.12.13 р. № 713-VII продовжив до 01.01.15 р. звільнення від обкладення ПДВ операцій з постачання, у тому числі імпорту, відходів і брухту чорних і кольорових металів. Звільнення на 2014 рік запрацювало з 01.01.14 р., а ось оновлення для підзаконного Переліку звільнених відходів і брухту — тільки з 18.02.14 р. (згідно з постановою КМУ від 05.02.14 р. № 43).
Ось і виходить, що з 01.01.14 р. до 18.02.14 р. законне звільнення вже працювало, але формально переліку ще не було.
Податківці розсудили на свій фіскальний лад у листі ДУ Міндоходів у м. Києві від 04.03.14 р. № 2052/10/26-15-11-01-06 («БТ», 2014, № 14, с. 9) і консультації з категорії 101.14.10 ЗІР ДФСУ: оскільки з 01.01.14 р. до 17.02.14 р. включно звільняючого переліку не було, то операції з постачання, у тому числі імпорту, відходів і брухту чорних і кольорових металів обкладаються ПДВ у загальному порядку — за ставкою 20 %.
Ми з такою позицією не погодилися і…
О диво! У листі, що коментується, бачимо, що податківці схаменулися. Спираючись на принцип верховенства права (у цьому випадку він трактується так: ПКУ «сильніший», ніж постанова КМУ), вони говорять про те, що відсутність переліку не дає жодних підстав для обкладення операцій ПДВ. Тобто звільнення діяло без перерви з 01.01.14 р. до 18.02.14 р.
Практична порада. Можна оформити ситуацію як помилкову сплату ПДВ за звільненою операцією (підписати допугоду зі зміною номенклатури). Тоді постачальник пільгового металобрухту виписує РК до помилкової ПН — на зменшення суми ПЗ. Такий РК потрапить у ряд. 8.1 декларації з ПДВ та в додаток Д1. Покупець, у свою чергу, (якщо він платник ПДВ) на підставі отриманого РК зменшує свій ПК через ряд. 16.1 або 16.1.4 декларації та додаток Д1.