Напомним: Закон Украины от 19.12.13 г. № 713-VII продлил до 01.01.15 г. освобождение от обложения НДС операций по поставке, в том числе импорту, отходов и лома черных и цветных металлов. Освобождение на 2014 год заработало с 01.01.14 г., а вот обновление для подзаконного Перечня освобожденных отходов и лома — только с 18.02.14 г. (согласно постановлению КМУ от 05.02.14 г. № 43).
Вот и получается, что с 01.01.14 г. до 18.02.14 г. законное освобождение уже работало, но формально перечня еще не было.
Налоговики рассудили на свой фискальный лад в письме ГУ Миндоходов в г. Киеве от 04.03.14 г. № 2052/10/26-15-11-01-06 («БН», 2014, № 14, с. 9) и консультации из категории 101.14.10 ЗІР ГФСУ: поскольку с 01.01.14 г. до 17.02.14 г. включительно освобождающего перечня не было, то операции по поставке, в том числе импорту, отходов и лома черных и цветных металлов облагаются НДС в общем порядке — по ставке 20 %.
Мы с такой позицией не согласились и…
О чудо! В комментируемом письме видим, что налоговики одумались. Опираясь на принцип верховенства права (в данном случае он трактуется так: НКУ «сильнее» постановления КМУ), они говорят о том, что отсутствие перечня не дает никаких оснований для обложения операций НДС. То есть освобождение действовало без перерыва и с 01.01.14 г. до 18.02.14 г.
Практический совет. Можно оформить ситуацию как ошибочную уплату НДС по освобожденной операции (подписать допсоглашение со сменой номеклатуры). Тогда поставщик льготного металлолома выписывает РК к ошибочной НН — на уменьшение суммы НО. Такой РК попадет в стр. 8.1 декларации по НДС и в приложение Д1. Покупатель, в свою очередь (если он плательщик НДС), на основании полученного РК уменьшает свой НК через стр. 16.1 или 16.1.4 декларации и приложение Д1.