| Запитання | Суть відповіді податківців/наша позиція |
| Об’єкт обкладення ВЗ (категорія 132.02 ЗІР ДФСУ) | |
| Що є об’єктом обкладення ВЗ? | Контролери нагадали: об’єктом обкладення ВЗ є доходи у формі зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, що нараховуються (виплачуються, надаються) платникові у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (ЦП-договорами); виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри |
| Ми вважаємо, що в частині «зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат» потрібно орієнтуватися на складові фонду оплати праці (ФОП) згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5 (далі — Інструкція № 5). Також до поняття зарплати для цілей ПКУ потрапляють лікарняні та дивіденди (докладніше — у «БТ», 2014, № 33, с. 20) | |
| Які доходи за ЦП-договорами підлягають обкладенню ВЗ? | Обкладенню ВЗ підлягають доходи, отримані за такими ЦП-договорами, як договір підряду/договір про надання послуг, виконання робіт/надання послуг за якими підтверджується актами виконаних робіт (актами приймання-передачі) |
| Нагадаємо, що раніше податківці наполягали на обкладенні ВЗ тільки тих доходів за ЦП-договорами, які можна віднести до ФОП (роз'яснення в категорії 132.02 ЗІР ДФСУ; втратило чинність). У такий спосіб податківці хотіли підкреслити, що ВЗ не обкладаються виплати за договорами купівлі-продажу, оренди, виплати підприємцям. Але багатьох платників податків прив’язка до ФОП просто заплутала. Хоча б тому, що в п. 2.1.8 Інструкції № 5 прямо названі тільки роботи, а послуги не зазначені. Тому контролери схаменулися і від прив’язки до ФОП «відв’язалися». Але, думаємо, це зовсім не означає, що податківці тепер вважають, що договори купівлі-продажу та оренди обкладаються ВЗ. Як нам здається, вони говорять про виконання робіт/надання послуг (ні купівля-продаж, ні оренда з позиції ЦКУ, на який спираються податківці, до них не належать) | |
| Чи сплачують фізичні особи — підприємці ВЗ із підприємницьких доходів? | ФОП незалежно від того, на якій системі оподаткування вони працюють, не сплачують за себе ВЗ з доходів, отриманих у межах їхньої підприємницької діяльності |
| Нічого іншого від податківців ми й не сподівалися почути. Відповідно і податкові агенти при виплаті підприємницьких доходів фізичним особам — підприємцям не обкладають їх ВЗ | |
| Чи підлягають обкладенню ВЗ доходи, нараховані до 03.08.14 р., а виплачені після 03.08.14 р.? | Оскільки Закон України від 31.07.14 р. № 1621 набрав чинності з 03.08.14 р., податкові агенти не зобов’язані утримувати ВЗ із доходів, нарахованих до 03.08.14 р., але виплачених після 03.08.14 р. |
| Згодні. Нагадаємо: якщо ви нарахували зарплату за серпень після 03.08.14 р., то ви зобов’язані утримати ВЗ зі усієї її суми. А от зарплата, нарахована до 03.08.14 р., але виплачена після зазначеної дати, під обкладення ВЗ не підпадає | |
| Порядок нарахування, утримання і сплати ВЗ (категорія 132.05 ЗІР ДФСУ) | |
| Як перераховується до бюджету ВЗ юридичною особою, котра має відокремлені підрозділи? | Юридична особа має перераховувати ВЗ як за себе, так і за уповноважений відокремлений підрозділ, до бюджету за місцем свого розташування |
| Річ у тім, що юридичні особи сплачують ВЗ не до місцевого, а до державного бюджету, а тому провести тут аналогію з ПДФО та скористатися п.п. 168.4.3 НКУ не можна | |
| Відповідальність за ненарахування/неутримання або несплату ВЗ (категорія 132.06 ЗІР ДФСУ) | |
| Чи притягатимуться до відповідальності податкові агенти за порушення строку сплати ВЗ при затримці відкриття рахунків для сплати Держказначейством? | У випадку затримки з відкриттям рахунків для сплати ВЗ податковим агентам необхідно акумулювати суми коштів, призначені для сплати ВЗ, з метою їх подальшого перерахування на відповідні рахунки. У такому разі вони не притягатимуться до відповідальності за порушення строку сплати ВЗ |
| А ця відповідь зацікавить тих, хто був змушений сплачувати ВЗ у період з 03.08.14 р. по 07.08.14 р., коли Держказначейство ще навіть не відкрило рахунків. Як ми й передбачали, підприємствам штраф не загрожує. Докладніше — у «БТ», 2014, № 33, с. 27 | |