Закон, що коментується, продовжив ПДВ-пільгу для підприємств інвалідів одразу на 5 років наперед. Тепер постачання товарів і послуг підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів обкладаються ПДВ за ставкою 0 % не до 01.01.2015 р., а до 01.01.2020 р. (п. 8 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Як і раніше, є 3 важливі умови, які потрібно виконати, щоб отримати ПДВ-пільгу:
1. Товари повинні виготовлятися безпосередньо підприємствами та організаціями, які засновані громадськими організаціями інвалідів. Безпосереднім вважається виготовлення товарів/послуг, у результаті якого сума витрат на переробку (обробку, інші види перетворення) сировини, комплектуючих виробів, складових частин, інших купівельних товарів/послуг, що використовуються при виготовленні таких товарів/послуг, становить не менше 8 % ціни постачання таких виготовлених товарів/послуг.
2. Кількість інвалідів, які мають у таких організаціях основне місце роботи, має становити протягом попереднього звітного періоду не менше 50 % середньооблікової кількості штатних працівників, а фонд оплати праці таких інвалідів — дорівнювати протягом звітного періоду не менше 25 % суми загальних витрат на оплату праці, що належать до складу витрат згідно з правилами обкладення податком на прибуток підприємств.
3. Потрібно отримати дозвіл на право користуватися пільгами в оподаткуванні, який видається відповідно до Закону України «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні» від 21.03.91 р. № 875-XII. Порядок його видачі ви знайдете в постанові КМУ від 08.08.07 р. № 1010. Видає його Мінсоцполітики чи обласні, Київська міські держадміністрації.
Податкова звітність таких підприємств та організацій подається в порядку, установленому законодавством.
Цікаво, що, крім п. 8 підрозд. 2 розд ХХ ПКУ, ці самі операції «на постійній основі» звільняє від обкладення ПДВ і п. 197.6 ПКУ.
Зрозуміло, що користуватися ставкою 0 % «цікавіше» (зберігаємо право на податковий кредит). Тож допоки є можливість (з урахуванням змін — до кінця 2019 року), логічно «сидіти» на ставці 0 %. Нічого цьому не заважає. А вже потім повернутися на звільнення із п. 197.6 ПКУ.
Але… що думають із цього приводу податківці?
Усе добре. У своєму листі від 24.03.14 р. № 12059/5/99-99-19-03-02-16 Міндоходів справедливо констатує: підприємства та організації, що засновані громадськими організаціями інвалідів, можуть на свій розсуд вибрати один із пільгових режимів обкладення ПДВ. Тому хочуть — вибирають ставку 0 %, хочуть — вибирають звільнення від ПДВ.
Від себе додамо. Якщо вибрали «звільняючий» п. 197.6 ПКУ, то в декларації з ПДВ постачання товарів/послуг зазначайте в рядку 5. Якщо ж ви вирішили застосовувати нульову ставку, то заповнюйте рядок 2.2 декларації.
Зверніть увагу! Незалежно від того, який режим оподаткування ви для себе вибрали, потрібно заповнити додаток 6 до ПДВ-декларації — «Довідка».
Так, згідно з п. 19 розд. III і п. 2 розд. V Порядку № 678* до декларації додається додаток Д6 у разі наявності операцій з постачання товарів/послуг у підприємств та організацій, заснованих громадськими організаціями інвалідів, до яких застосовується пільговий режим оподаткування, передбачений п. 197.6 або п. 8 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Такі організації заповнюють у тому числі таблицю 4 додатка Д6.
* Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Міндоходів від 13.11.13 р. № 678.
І хоча ця таблиця має назву «Розрахунок показників щодо належності підприємства (організації) до підприємства (організації) інвалідів», у ній показники не розраховуються, а наводяться вже розраховані дані.
Закон є чинним з 07.09.14 р.