ПДВ при безоплатній передачі товарів — одна з наболілих та остаточно не розв’язаних проблем. Чи повинен дарувальник коригувати відображений раніше податковий кредит (ПК) і нараховувати податкові зобов’язання (ПЗ) як при використанні в негосподарській діяльності?
У листі № 25227 «великі» податківці фіскалять. На їх думку, при безоплатній передачі товарів або необоротних активів, під час придбання яких був відображений ПК, платнику податків слід відобразити ПЗ двічі: перший раз — щоб «компенсувати» ПК, другий — відобразити ПЗ з безоплатної передачі.
Таким чином, фіскали наполягають на тому, що потрібно одночасно нарахувати ПЗ з двох підстав:
• п. 198.5 ПКУ — «перекрити» ПК, оскільки товари / необоротні активи за фактом використовуються в негосподарській діяльності;
• п. 188.1 ПКУ — нарахувати ПЗ при постачанні, яким вважається і безоплатна передача.
Ми з таким підходом категорично не згодні! У цьому випадку наявним є подвійне оподаткування однієї операції.
Зверніть увагу! У ситуації, коли дарунок був придбаний без ПДВ, навіть ДФСУ погодилася з тим, що нараховувати ПЗ не потрібно (лист ДФСУ від 07.08.15 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17, консультація з категорії 101.16 ЗІР ДФСУ). Мовляв, не було ПК — немає підстав нараховувати і негосподарський ПДВ. Хоча формальні підстави для цього є (у п. 198.5 ПКУ тепер немає умови щодо відображення ПК).
Виходить, якщо дарунок придбали без ПДВ, то ПЗ нараховувати не потрібно. А ось якщо купили його з ПДВ, то доведеться не лише компенсувати ПК, а й накрутити ще 20 % ПДВ зверху! Так, про всяк випадок.
А от у листі № 26071 «великі» податківці «виправились» — говорять лише про одне нарахування ПДВ згідно з п. 188.1 ПКУ.
Детально з цією проблемою та нашими аргументами ви можете ознайомитися у «БТ», 2015, № 22, с. 11.