Чергова правка у формі податкової накладної (ПН) — з «підтабличного» тексту вилучили згадку про те, що суми ПДВ з ПН включені до реєстру виданих та отриманих ПН (реєстр скасували з 01.01.15 // «БТ», 2015, № 1-2, с. 26).
Також поправили Порядок заповнення податкової накладної, в редакції наказу Мінфіну від 14.11.14 р. № 1129 (далі — Порядок № 1129).
База оподаткування не може бути нижче собівартості виготовлених товарів/послуг. Відповідно, у разі продажу нижче собівартості продавець складає дві ПН: одну — на фактичну ціну постачання, другу — на суму перевищення собівартості над фактичною ціною. Відповідно з’явився новий тип причини невидачі ПН покупцю — «17» та правила заповнення ПН з такою причиною.
Закон № 71 дозволив виправляти помилки у ПН, причому не пов’язані зі змінами суми компенсації вартості товарів/послуг, через розрахунок коригування (РК, абз. 2 п. 192.1 ПКУ). У Порядку № 1129 з’явився дозвіл складати РК для такого виправлення. При цьому у РК вказуємо виправлені дані.
Важливо! Виправляти дату та номер ПН не можна.
Практична порада. Програмне забезпечення податківців не пропускає РК з порожньою табличною частиною. Таке можливо при виправленні неправильних даних в шапці ПН (помилка, не пов’язана зі зміною вартості товарів/послуг), наприклад, номер договору. У такому разі до табличної частини РК потрібно внести мінімальний набір даних: вказати дату, причину коригування та номенклатуру товарів/послуг (гр. 1 — 3). Тоді РК успішно проходить перевірку. Вважаємо, при реєстрації в ЄРПН також не повинно бути проблем.
Наказ діє (і нова форма ПН працює) з 30.01.15 р.