Дочекалися! Нарешті фіскали сказали своє вагоме слово щодо Системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА). Цього разу вони не стали чіплятися за формальності, а підійшли до нововведень комплексно.
Давайте поглянемо, що з цього вийшло.
Перехідний період. Тестове використання СЕА розпочалося з 1 січня (не з 1 лютого) та триватиме до 1 липня 2015 року, якщо цей термін не перегляне ВРУ.
Електронні рахунки платників у СЕА почнуть використовуватись з 1 лютого 2015 року. Отже, саме з 01.02.15 р. платники зможуть перерахувати на такі рахунки кошти для сплати ПДВ до бюджету.
Увага! ПДВ за грудень (IV квартал) 2014 року та січень 2015 року сплачуємо, як і раніше: напряму зі свого поточного рахунка до бюджету. Починаючи з декларацій за лютий (І квартал) 2015 року, ПДВ будемо сплачувати через електронний рахунок у СЕА.
З 1 липня можна буде поповнювати «запаси» на електронному рахунку ще й для збільшення реєстраційного ліміту.
Суми ПДВ, донараховані самостійно в уточнюючих розрахунках чи контролерами, а також штрафні санкції та пеню, як і раніше, сплачуємо зі свого поточного рахунка на бюджетний рахунок (оминаючи СЕА).
Податкові накладні. З 1 січня всі податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування до них (РК) складаємо за новою електронною формою. Якщо сума ПДВ не перевищує 10 тис. грн., то реєстрація в Єдиному реєстрі ПН (ЄРПН), як і раніше, не обов’язкова.
З 1 лютого до 1 липня 2015 року реєструємо в ЄРПН усі ПН/РК, але без «фінансового забезпечення» на електронному рахунку. Після 1 липня — реєстрація ПН/РК в ЄРПН лише в межах наявного реєстраційного ліміту.
Як і раніше, термін такої реєстрації ― 15 календарних днів з дати складання ПН/РК. ПН/РК, складені після 01.02.15 р., можна буде зареєструвати в ЄРПН після закінчення 15-денного терміну, але не пізніше 180 днів з дати їх складання. Однак якщо затримка перевищить 15 днів, то будуть застосовувати штрафні санкції (20 ― 40 % від суми ПДВ у ПН). Податковий кредит (ПК) за несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК виникатиме (з 01.02.15 р.) у періоді їх реєстрації в ЄРПН. Отримати електронні ПН/РК покупець зможе із ЄРПН.
Хороша новина! Пославшись на презумпцію правомірності рішень платника (п.п. 4.1.4 ПКУ), фіскали вказали, що до 01.02.15 р.:
• штрафи на несвоєчасну реєстрацію ПН/РК не застосовуються;
• до ПК можна включати електронні ПН/РК, які не зареєстровані у ЄРПН (звичайно, якщо мова йде про ПН/РК, які не підлягають реєстрації у ЄРПН за «старими» правилами). Це саме той зважений підхід, про який ми казали у своїх коментарях!
З 01.01.15 р. можна виправляти помилки у ПН за допомогою РК. А от новий порядок реєстрації «зменшувальних» РК (покупцем, а не продавцем) запрацює з 01.02.15 р. До цієї дати усі РК реєструє в ЄРПН продавець.
Інші зміни. Збільшено із 300 тис. грн. до 1 млн грн. обсяг операцій для обов’язкової реєстрації платником ПДВ (п. 181.1 ПКУ). Отже, платники ПДВ, у яких станом на 01.01.15 р. обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців не перевищує 1 млн грн., можуть анулювати свою реєстрацію платника ПДВ.
«Ложка дьогтю». До 01.01.17 р. продовжено дію «макулатурної» та «металобрухтової» пільг (п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Однак до затвердження Кабміном «нового» переліку пільгового металобрухту фіскали вимагають обкладати постачання металобрухту за ставкою 20 %.
Формально все правильно, але чергова заміна цифр «2015» на «2017» у постанові КМУ принципово нічого не змінює. На наш погляд, тут теж можна було б автоматично продовжити дію Переліку, затвердженого постановою КМУ від 12.01.11 р. № 15, адже в ПКУ не запроваджена нова норма, а подовжено дію «старої», добре відомої пільги.
Проте маємо те, що маємо. Без «дьогтю» ніяк не можна…