Почнемо з того, що дані уточнюючого розрахунку (далі — УР), поданого як самостійний документ, ви повинні врахувати у ПДВ-декларації того звітного періоду, в якому було подано такий УР (лист ДФСУ від 06.03.15 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17). Тобто у ПДВ-декларації за травень.
У такому разі сума, на яку ви збільшили від’ємне значення грудня 2014 року, з УР потрапить до (лист ДФСУ від 06.03.15 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17):
• ряд. 29 декларації;
• гр. 11 таблиці 1 додатка Д2 до декларації. Якщо ж такі суми ПДВ були ще й сплачені постачальникам або до бюджету (при імпорті), то їх додатково необхідно показати в гр. 12 таблиці 1 і ряд. 1 таблиці 2 цього додатка.
При цьому у гр. 1 таблиці 1 додатка Д2 потрібно зазначити той звітний період, який ви уточнюєте (у випадку, що розглядається, — грудень 2014 року).
Тут зверніть увагу: у разі виправлення ряд. 24 декларації за звітні періоди до 1 лютого 2015 року значення гр. 6 ряд. 24 УР ураховуємо в ряд. 29 декларації за звітний період, у якому подано такий УР.
З даними УР за звітні періоди, наступні після 01.02.15 р., потрібно бути уважнішими. Якщо в такому УР буде заповнена гр. 6 ряд. 24, то цю суму потрібно включити вже не до ряд. 29 декларації, а до ряд. 20.1 декларації за період, в якому подано такий УР.
Повернемося до ситуації, що розглядається. Вам необхідно прийняти рішення про подальшу долю суми уточненого залишку «старого» від’ємного значення ПДВ. Тут є три варіанти:
1) включити її в поле «а» шапки додатка Д2. Тоді в декларації за червень вона потрапить (після камеральної перевірки і збільшення реєстраційного ліміту) до:
• гр. 7 таблиці 1 додатка Д2;
• ряд. 27 і 20.2 самої декларації;
2) включити її до поля «б» шапки додатка Д2 — якщо ви вирішили заявити цю суму до бюджетного відшкодування (за старими правилами). Для розрахунку такої суми призначена таблиця 2 додатка Д2. Суму відшкодування потрібно вписати до гр. 13 таблиці 1 додатка Д2 і ряд. 30 декларації. До декларації за червень такі суми не переносите;
3) залишити «до кращих часів», тобто не заповнювати поля «а» і «б» шапки додатка Д2. Рішення про використання таких залишків ви зможете прийняти в наступних періодах. У такому разі залишок «осяде» у гр. 14 таблиці 1 цього додатка.
Якщо ви обрали перший або третій варіант, то при заповненні таблиці 1 додатка Д2 до декларації за червень суму, на яку ви збільшили від’ємне значення, потрібно вписати до гр. 2 і 6. Річ у тім, що під час уточнення показників за грудень сума неврахованого ПК, скоріш за все, вплинула на ряд. 20.2 декларації.
У гр. 11 такі дані відображати вже не потрібно, інакше це призведе до задвоєння.
Далі уточнена сума від’ємного значення «живе» в додатку Д2 на загальних підставах.
Зверніть увагу! Нова форма УР не вимагає подавати додаток Д2 при заповненні гр. 6 ряд 24 УР. Тому подавати разом із таким УР додаток Д2 не потрібно.