Послуги експедитора в міжнародному перевезенні: ставка ПДВ 20 % чи 0 %?

Податківці порушили питання обкладення ПДВ транспортно-експедиторських послуг, які надаються в межах договорів міжнародного перевезення вантажів.

Як і раніше, контролери вважають, що у разі залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності нульова ставка ПДВ, передбачена п.п. «а» п.п. 195.1.3 ПКУ, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

Тобто в експедитора за правилом «першої події» виникають податкові зобов’язання:

• на суму перевезення за ставкою 0 % (якщо перевізник є резидентом — платником ПДВ, відповідно він застосував нульову ставку ПДВ до цієї операції);

• на суму експедиторських послуг за ставкою 20 % (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб’єкт господарювання).

У разі, коли перевізник не є резидентом — платником ПДВ, податкові зобов’язання в експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.

У чому ж цінність цього листа? Річ у тім, що в ньому фіскали підтвердили свої ж висновки, зроблені ще в 2012 році в УПК № 610* (див. запитання 10 цієї УПК).

* Узагальнююча податкова консультація щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затверджена наказом ДПСУ від 06.07.12 р. № 610.

Дотримуватися такої «старенької» УПК до появи листа, що коментується, було ризиковано. Адже ДФСУ на цей час могла вже змінити свою позицію. Але! Ні. Рекомендаціям УПК № 610 платники ПДВ можуть спокійно слідувати і далі.

Про інші нюанси обліку транспортних послуг ви можете прочитати у «БТ», 2016, № 21, с. 37.