Нагадаємо: з 01.07.15 р. змінився порядок формування податкового кредиту (ПК). Із зазначеного моменту незалежно від призначення товарів/послуг, що придбавалися платником ПДВ, суми «вхідного» ПДВ одразу потрапляють до ПК.
У той же час, якщо придбані товари/послуги спочатку (чи згодом) передбачається використовувати в неоподатковуваних, звільнених або негосподарських операціях, платник ПДВ змушений компенсувати сформований раніше ПК шляхом нарахування податкових зобов’язань (ПЗ) ( п. 198.5 ПКУ):
• на дату придбання таких товарів/послуг (якщо вони від самого початку придбавалися для використання в операціях, зазначених у п. 198.5 ПКУ);
• за підсумками періоду фактичного використання активів в операціях, зазначених у п. 198.5 ПКУ (у разі зміни напряму використання таких покупок).
Дотримуючись зазначеного порядку, «вхідний» ПДВ, сплачений під час придбання товарів/послуг негосподарського призначення, потрапить:
• до ряд. 10.1 декларації — якщо така купівля обкладалася ПДВ за ставкою 20 %;
• до ряд. 10.2 — якщо обкладалася ПДВ за ставкою 7 %.
«Компенсуючі» ПЗ щодо таких придбань слід відобразити:
• у ряд. 4.1 — якщо вони нараховані щодо придбань, які обкладаються за ставкою ПДВ 20 %;
• у ряд. 4.2 — за ставкою ПДВ 7 %.
Що стосується «безПДВшних» придбань, то вони також «засвітяться» у ПДВ-декларації. А точніше, у ряд. 10.3 (п. 4 розд. V Порядку № 21*).
При цьому нараховувати «компенсуючі» ПЗ щодо таких придбань не доведеться (листи ДФСУ від 07.08.15 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17 та від 09.06.16 р. № 12798/6/99-99-15-03-02-15 // «БТ», 2016, № 29, с. 5).