У ряд. 4.1 декларації з ПДВ вказується сума податкового зобов’язання, нарахована протягом звітного періоду відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ, за операціями, що оподатковуються за основною ставкою (пп. 5 п. 3 розд. V Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21).
У ряд. 4.2 декларації вказується сума податкового зобов’язання, нарахована протягом звітного періоду відповідно до пп. 198.5 та 199.1 ПКУ, за операціями, що оподатковуються за ставкою 7 %.
При заповненні ряд. 4.1 та/або 4.2 декларації обов’язковим є подання «Розшифровок податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (додаток Д5) та «Розрахунку (перерахунку) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д7)» (додаток Д7) до декларації.
Разом з тим, за посиланням «*» до таблиць додатка Д7 передбачено його подання лише за наявності підстав для застосування ст. 199 ПКУ:
• у першому звітному періоді, в якому виникли оподатковувані та неоподатковувані операції;
• в останньому та першому звітному періоді року.
Таким чином, при заповненні ряд. 4.1 та/або 4.2 декларації обов’язковим є подання додатка Д5.
Подання додатка Д7, за наявності підстав для застосування ст. 199 ПКУ, є обов’язковим у першому звітному періоді, в якому виникли оподатковувані та неоподатковувані операції, в останньому звітному періоді року та першому звітному періоді року.
У разі нарахування податкових зобов’язань тільки відповідно до вимог п. 198.5 ПКУ додаток Д7 не подається.
За матеріалами ЗІР ДФСУ, категорія 101.20