У листі, що коментується, податківці роз’яснили — чи обкладати ПДФО і, відповідно, військовим збором (ВЗ) суму боргу працівника, прощеного підприємством за його самостійним рішенням.
Згідно з п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ дохід, отриманий працівником як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, включається до загального місячного оподатковуваного доходу. Тобто підлягає обкладенню ПДФО та ВЗ.
Але! За умови, що:
• така «амністія» відбудеться до закінчення строку позовної давності боргу;
• сума боргу перевищить 50 % однієї мінзарплати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2016 році — 689 грн.).
Водночас якщо основна сума боргу не перевищить 50 %-го «порога», то її включати до загального місячного оподатковуваного доходу позичальника не потрібно ( п.п. 165.1.55 ПКУ). Тобто під обкладення ПДФО та ВЗ потрапить тільки та сума, яка перевищить зазначену величину.
При цьому контролери нагадують, що кредитор зобов’язаний повідомити боржника про прощення (анулювання) боргу шляхом:
• направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення;
• укладення відповідного договору;
• надання повідомлення боржнику під підпис особисто.
Після цього має включити суму прощеного (анульованого) боргу до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за підсумками звітного періоду, в якому такий борг було прощено.
У такому разі ПДФО з отриманого доходу позичальник зобов’язаний буде сплатити самостійно.
Якщо ж підприємство не проінформує позичальника про прощення боргу, йому самому доведеться:
• нарахувати та утримати з цієї суми ПДФО за ставкою 18 %;
• відобразити в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ суму прощеного боргу (його частину).