Податковий борг — це сума узгодженого грошового зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов’язання ( п.п. 14.175 ПКУ).
Як свідчить п. 19 Порядку № 569*, суми ПДВ, зазначені у ПДВ-декларації, повинні перераховуватися до бюджету та/або на поточний рахунок платника — сільськогосподарського підприємства виключно з ПДВ-рахунка платника ПДВ.
Джерелом для такої сплати є, зокрема, суми коштів, які обліковуються в СЕА ( п. 87.1 ПКУ).
Якщо ж коштів на ПДВ-рахунку бракує (п. 22 Порядку № 569):
• платник ПДВ у строки, встановлені ПКУ для самостійної сплати податкових зобов’язань (ПЗ), перераховує на ПДВ-рахунок необхідні кошти зі свого поточного рахунка;
• Казначейство відповідно перераховує кошти до бюджету в межах їх залишку на ПДВ-рахунку.
Залишок же узгоджених ПЗ, не сплачений до бюджету та/або на поточний рахунок платника ПДВ, погашається у міру перерахування грошових коштів на ПДВ-рахунок (п. 22 Порядку № 569).
Висновок: для погашення податкового боргу з ПДВ, що виник у СЕА, платник ПДВ повинен поповнити свій ПДВ-рахунок. У міру надходження коштів на такий рахунок Казначейство перерахує їх до бюджету та зарахує в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ. Напряму (оминаючи ПДВ-рахунок) погашати податковий борг з ПДВ не можна.
За матеріалами ЗІР ДФСУ, категорія 101.08