Щомісячна премія: розраховуємо відпускні
Приклад 1. Працівник іде у відпустку тривалістю 24 календарні дні з 7 листопада 2016 року. У розрахунковому періоді (листопад 2015 року — жовтень 2016 року) йому нараховано зарплату в сумі 52800 грн., у тому числі премії в сумі 4800 грн., які згідно з Положенням про преміювання нараховувалися щомісячно.
У наведеному прикладі в розрахунку середньої зарплати для оплати періоду відпустки братиме участь уся сума зарплати, у тому числі і щомісячні премії, що були нараховані працівнику згідно з Положенням про преміювання. Середньоденна зарплата дорівнює:
52800 грн. : 356 к. дн. = 148,31 грн.
Сума відпускних становитиме:
148,31 грн. х 24 к. дн. = 3559,44 грн.
Квартальна премія & відпустка
Приклад 2. Працівник іде у відпустку тривалістю 14 календарних днів з 14 листопада 2016 року. У розрахунковому періоді (листопад 2015 року — жовтень 2016 року) йому нараховано:
• зарплату за відпрацьований час у сумі 44909 грн.;
• відпускні в сумі 3721,20 грн.;
• премії за IV квартал 2015 року, I — III квартали 2016 року в загальній сумі 6736,35 грн.
Згідно з п. 3 Порядку № 100 до розрахунку включають виробничі премії (щомісячні, квартальні, піврічні тощо). Тому квартальні премії, нараховані в розрахунковому періоді, уключають до розрахунку середньої зарплати для оплати періоду відпустки.
Крім того, бере участь у розрахунку і сума відпускних, нарахована за дні відпустки, що припадають на розрахунковий період.
Визначимо середньоденну зарплату:
(44909 + 3721,20 + 6736,35) : 356 = 155,52 (грн.).
Сума відпускних становитиме:
155,52 грн. х 14 к. дн. = 2177,28 грн.
Квартальна премія & середня за 2 місяці
Приклад 3. Працівник перебуває на курсах підвищення кваліфікації з 7 по 25 листопада 2016 року. У розрахунковому періоді йому нараховані:
• за вересень 2016 року: зарплата за відпрацьований час — 4100 грн., премія за III квартал 2016 року — 1845 грн.;
• за жовтень 2016 року: зарплата за відпрацьований час — 4100 грн.
У розрахунковому періоді працівником відпрацьовано всі дні, передбачені графіком роботи.
Згідно з абз. 1 п. 3 Порядку № 100 квартальні премії, а також премії, нараховані за триваліший проміжок часу, уключають до заробітку в частині, що відповідає кількості місяців у розрахунковому періоді. Тобто до розрахунку включатимуть не всю суму премії, а тільки її частину. Тому премія за III квартал, нарахована у вересні 2016 року, братиме участь у розрахунку частково, а саме: її необхідно поділити на 3 (кількість місяців у кварталі) і помножити на 2 (кількість місяців у розрахунковому періоді)*.
* Таке роз’яснення було надано в листі Мінсоцполітики від 21.09.12 р. № 991/13/84-12.
* Таке роз’яснення було надано в листі Мінсоцполітики від 21.09.12 р. № 991/13/84-12.
Визначимо, який розмір квартальної премії включатиметься до розрахунку:
1845 грн. : 3 х 2 = 1230 грн.
Загальний розмір заробітку, нарахованого в розрахунковому періоді, що бере участь у розрахунку середньоденної зарплати, становить:
4100 + 4100 + 1230 = 9430 (грн.).
Середньоденна зарплата дорівнює:
9430 грн. : (22 роб. дн. + 20 роб. дн.) = 224,52 грн.,
де 22 — кількість відпрацьованих днів у вересні 2016 року;
20 — кількість відпрацьованих днів у жовтні 2016 року.
Сума оплати за період курсів підвищення кваліфікації становитиме:
224,52 грн. х 15 роб. дн. = 3367,80 грн.,
де 15 — кількість днів перебування на курсах підвищення кваліфікації, що припадають на робочі дні за графіком роботи.
Одноразова премія та матеріальна допомога
Приклад 4. Працівник іде у відпустку тривалістю 21 календарний день з 7 листопада 2016 року. Дані про нараховану зарплату наведемо в таблиці нижче.
Пунктом 4 Порядку № 100 передбачено, що одноразові виплати (компенсація за невикористану відпустку, матеріальна допомога, допомога при виході на пенсію, вихідна допомога тощо), а також виплати до ювілейних, святкових дат (премії до свят) не включають до розрахунку середньої зарплати. Тому ані матеріальна допомога, нарахована працівнику у зв’язку з виходом у відпустку, ані премія до 8 Березня не беруть участь у розрахунку.
| Місяці розрахункового періоду | Нарахована зарплата | Кількість календарних днів, що беруть участь у розрахунку* | |
| сума, грн. | вид | ||
| Листопад-2015 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Грудень-2015 | 4200 | Зарплата | 31 |
| Січень-2016 | 4200 | Зарплата | 29 |
| Лютий-2016 | 4200 | Зарплата | 29 |
| Березень-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| 500 | Премія до 8 Березня | ||
| Квітень-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Травень-2016 | 4200 | Зарплата | 28 |
| Червень-2016 | 2100 | Зарплата | 28 |
| 1976,52 | Відпускні за період відпустки з 1 по 14 червня | ||
| 4200 | Матеріальна допомога до відпустки | ||
| Липень-2016 | 4200 | Зарплата | 31 |
| Серпень-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Вересень-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Жовтень-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Разом | 54976,52 | Х | 356 |
| * За винятком святкових і неробочих днів згідно зі ст. 73 КЗпП. | |||
Визначимо середню зарплату:
(54976,52 - 500 - 4200) : 356 = 141,23 (грн.).
Сума оплати за період щорічної відпустки становитиме:
141,23 грн. х 21 к. дн. = 2965,83 грн.
Щомісячна премія — 1 раз на рік
Приклад 5. Працівника було прийнято на роботу до установи з 16 травня 2016 року. З 21 листопада він іде у щорічну відпустку тривалістю 14 календарних днів.
В установі згідно з Положенням про преміювання передбачено нарахування та виплату щомісячної премії. Але кошти на виплату такої премії за рахунок економії ФОП з’явилися в установі тільки в жовтні 2016 року. До жовтня щомісячна премія не нараховувалася і не виплачувалася. Зарплата працівника за розрахунковий період (червень — жовтень 2016 року) становила 8560 грн., з урахуванням премії за жовтень — 500 грн.
Усі питання щодо преміювання працівників установи вирішують самостійно і прописують у внутрішніх документах (у колективному договорі, Положенні про преміювання або Положенні про оплату праці). У Положенні про преміювання визначають коло працівників, на яких поширюється дія системи преміювання, показники, умови, розмір, строки, критерії преміювання, а також порядок нарахування премій за кожною категорією працівників. Також у ньому рекомендують застерегти випадки, коли працівники можуть бути позбавлені премії.
Крім того, в Положенні про преміювання можуть бути зазначені види премій, що виплачуються працівникам установи. Їх можна розділити на декілька видів:
1. Виробничі премії. До них належать премії за виконання основних показників у роботі (виконання виробничих завдань та функцій), які виплачують за фактично відпрацьований час. При цьому розмір премії конкретному працівнику визначають згідно з Положенням про преміювання залежно від його особистого вкладу в кінцеві результати роботи.
2. Премії за виконання окремих доручень (одноразового характеру).
3. Премії до ювілейних і святкових дат (одноразові премії).
Виходячи з норм Порядку № 100 тільки виробничі премії враховуються при розрахунку середньої зарплати. А ось премії за виконання окремих доручень (одноразового характеру) і премії до ювілейних та святкових дат (одноразові премії) не включають до розрахунку.
Але як визначити, що є критерієм «разовості» премії? Чи буде щомісячна премія, що була виплачена тільки один раз на рік через відсутність фінансових можливостей, вважатися разовою?
Роз’яснення щодо цього питання було наведено в листі Мінсоцполітики від 04.10.16 р. № 1374/13/84-16 (ср. 025333400). Вердикт цього відомства був однозначний: «У разі, якщо положенням про преміювання передбачено виплату премії щомісячно за наявності фінансових можливостей, але в установі у зв’язку з труднощами місячна премія була виплачена тільки в одному місяці, то зазначена премія враховуватиметься, оскільки вона не належить до одноразових».
Таким чином, щомісячна премія, виплачена працівникам згідно з Положенням про преміювання за результатами роботи за місяць, уключається до розрахунку середньої зарплати відповідно до Порядку № 100.
Визначимо середньоденну зарплату:
8560 : (30 + 31 + 31 + 30 + 31 - 2 - 1 - 1) = 57,45 (грн.).
Сума відпускних становитиме:
57,45 грн. х 14 к. дн. = 804,30 грн.
Премія «місяць у місяць» за відпрацьований час
Приклад 6. Працівник був у відрядженні з 7 по 11 листопада 2016 року (5 робочих днів). Йому встановлено посадовий оклад у розмірі 4200 грн. Крім того, Положенням про преміювання передбачено щомісячну премію в розмірі 20 % від окладу, що виплачується місяць у місяць пропорційно відпрацьованому часу. У розрахунковому періоді (вересень — жовтень 2016 року) такому працівнику було нараховано:
• за вересень — 5040 грн. (у тому числі оклад — 4200 грн., премія — 840 грн.);
• за жовтень — 4606 грн. (у тому числі оклад за відпрацьовані 15 днів — 3150 грн., премія — 630 грн. (3150 грн. х 20 %), лікарняні за дні хвороби з 3 по 7 жовтня — 826 грн.).
Згідно з п. 4 Порядку № 100 суму лікарняних (826 грн.) не включають до розрахунку середньоденної зарплати. Робочі дні, що припадають на період тимчасової непрацездатності, також не враховують у розрахунку.
Крім того, у розрахунковому періоді були відпрацьовані не всі дні, а отже, треба визначити, в якому розмірі буде включено премію, нараховану в розрахунковому періоді. Оскільки згідно з умовами преміювання премії виплачуються в поточному місяці виходячи з показників поточного місяця і вони вже розраховані пропорційно відпрацьованому часу, то вся сума премії включатиметься до розрахунку.
Розрахуємо середньоденну зарплату:
(4200 грн. + 840 грн. + 3150 грн. + 630 грн.) : (22 роб. дн. + 15 роб. дн.) = 238,38 грн.
Для розрахунків необхідний денний заробіток. Визначимо його:
(4200 грн. + 4200 грн. х 20 %) : 22 роб. дн. = 229,09 грн.
Оскільки середньоденний заробіток вище денного (238,38 грн. > 229,09 грн.), період відрядження оплачуємо за середньоденним заробітком. Сума оплати відрядження за середнім заробітком становить:
238,38 грн. х 5 роб. дн. = 1191,90 грн.
Премія у фіксованому розмірі
Приклад 7. Працівник звільняється 11 листопада 2016 року з виплатою вихідної допомоги в розмірі середньомісячної зарплати. У розрахунковому періоді вересень — жовтень 2016 року йому нараховано:
• за вересень — 6240 грн. (у тому числі оклад — 4000 грн., премія, нарахована за результатами роботи в серпні, — 800 грн. (4000оклад липня х 20 %));
• за жовтень — 4587 грн. (у тому числі оклад за відпрацьовані 15 днів — 3000 грн., премія, нарахована за результатами роботи у вересні, — 800 грн. (4000оклад вересня х 20 %), лікарняні за дні хвороби з 3 по 7 жовтня — 787 грн.).
Згідно з п. 4 Порядку № 100 суму лікарняних (787 грн.) не включають до розрахунку середньоденної зарплати. Робочі дні, що припадають на період тимчасової непрацездатності, також не враховують у розрахунку.
Оскільки в розрахунковому періоді були відпрацьовані не всі дні, премію, нараховану в розрахунковому періоді, необхідно включити до розрахунку не в повній сумі, а пропорційно відпрацьованим дням.
Визначимо, який розмір премії включатимемо до розрахунку:
(800 грн. + 800 грн.) : (22 роб. дн. + 20 роб. дн.) х (22 роб. дн. + 15 роб. дн.) = 1409,52 грн.,
де 22 і 20 — кількість робочих днів за графіком роботи у вересні та жовтні 2016 року відповідно;
22 і 15 — кількість фактично відпрацьованих днів працівником у вересні та жовтні 2016 року відповідно.
Середньоденна зарплата становить:
(4000 грн. + 3000 грн. + 1409,52 грн.) : (22 роб. дн. + 15 роб. дн.) = 227,28 грн.
Щоб визначити суму вихідної допомоги, необхідно знайти середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді:
(22 + 20) : 2 = 21,
де 22 і 20 — кількість робочих днів за графіком роботи у вересні та жовтні 2016 року відповідно.
Сума нарахованої вихідної допомоги становитиме:
227,28 грн. х 21 роб. дн. = 4772,88 грн.
Квартальна премія + не всі дні відпрацьовані
Приклад 8. Працівнику в листопаді 2016 року виплачують матеріальну допомогу в розмірі середньомісячної зарплати. У розрахунковому періоді (вересень — жовтень 2016 року) йому було нараховано зарплату за відпрацьований час (35 робочих днів) у сумі 6270 грн., а також квартальну премію в сумі 900 грн.
Згідно з п. 3 Порядку № 100 премії, що виплачуються за квартал і триваліший проміжок часу, при обчисленні середньої зарплати за 2 календарні місяці уключаються до заробітку в частині, що відповідає кількості місяців у розрахунковому періоді (див. також лист Мінсоцполітики від 21.09.12 р. № 991/13/84-12).
У наведеному прикладі суму квартальної премії, що враховується в розрахунку середньої зарплати, визначаємо так: 900 : 3 х 2 = 600 грн.
При цьому майте на увазі, що в розрахунковому періоді (вересень — жовтень 2016 року) працівник відпрацював не всі дні (22вересень + 20жовтень = 42 роб. дн.). Тому частину квартальної премії потрібно включити до розрахунку пропорційно відпрацьованому часу:
600 грн. : 42 роб. дн. х 35 роб. дн. = 500 грн.
Визначимо середньоденну зарплату:
(6270 грн. + 500 грн.) : 35 роб. дн. = 193,43 грн.
Середньомісячна зарплата становитиме:
193,43 грн. х ((22 роб. дн. + 20 роб. дн.) : 2) = 4062,03 грн.
Винагорода за підсумками роботи за рік & відпускні
Приклад 9. Працівнику надано основну щорічну відпустку тривалістю 24 календарні дні з 07.11.16 р. по 30.11.16 р. У розрахунковому періоді (листопад 2015 — жовтень 2016 року) йому було нараховано зарплату в сумі 24000 грн. Крім цього, у січні 2016 року працівнику було виплачено винагороду за підсумками роботи за 2015 рік у сумі 1000 грн.
Порядком № 100 чітко визначено умови включення одноразових винагород за підсумками роботи за рік та за вислугу років. Так, згідно з абз. 2 п. 3 цього Порядку одноразова винагорода за підсумками роботи за рік і за вислугу років уключається до середнього заробітку шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду 1/12 винагороди, нарахованої в поточному році за попередній календарний рік.
У наведеному прикладі ця умова виконується: винагороду за 2015 рік нараховано в січні 2016 року. А отже, уся сума винагороди враховуватиметься при розрахунку середньої зарплати для обчислення відпускних.
Середня заробітна плата для розрахунку відпускних становитиме:
(24000 + 1000) : 356 = 70,22 (грн.).
Сума відпускних складе:
70,22 грн. х 24 к. дн. = 1685,28 грн.
Приклад 10. Візьмемо за основу дані попереднього прикладу, але приймемо, що винагорода за підсумками роботи за 2015 рік у розмірі 1000 грн. була нарахована у грудні 2015 року.
У цьому випадку винагороду за підсумками роботи за 2015 рік було нараховано у грудні того ж року. Тобто основну умову для включення цієї виплати до розрахунку середньої зарплати не виконано. Тому суму такої винагороди не враховуємо (див. листи Мінпраці від 26.01.07 р. № 49/13/155-07 і від 26.06.08 р. № 411/13/84-08).
Розрахуємо середньоденну зарплату:
24000 грн. : 356 к. дн. = 67,42 грн.
Сума відпускних становитиме:
67,42 грн. х 24 к. дн. = 1618,08 грн.
Винагороду за рік нараховано в січні, «середню» визначаємо в листопаді
Приклад 11. Працівник не працював у зв’язку з направленням на обстеження в медзакладі 4 листопада 2016 року (1 робочий день). У розрахунковому періоді вересень — жовтень 2016 року йому нараховано зарплату в розмірі 7000 грн., відпрацьовано всі робочі дні, передбачені графіком роботи (42 роб. дн.). У січні 2016 року йому було нараховано винагороду за підсумками роботи за 2015 рік у розмірі 2000 грн.
Перш ніж знайти середньоденну зарплату, визначимо розмір винагороди, нарахованої в січні 2016 року, за підсумками роботи за 2015 рік, що включатиметься до розрахунку. Так, згідно з абз. 2 п. 3 Порядку № 100 її включаємо до розрахунку шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду 1/12 винагороди, нарахованої в поточному році за попередній календарний рік.
У наведеному прикладі сума винагороди, що братиме участь у розрахунку, становить:
2000 грн. : 12 міс. х 2 міс. = 333,33 грн.
Середньоденна зарплата дорівнює:
(7000 грн. + 333,33 грн.) : 42 роб. дн. = 174,60 грн.
Документи та скорочення статті
Порядок № 100 — Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 р. № 100.
Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5.
ФОП — фонд оплати праці.