Цей лист — чергове підтвердження податківцями їх фіскальної позиції щодо відображення податкових зобов’язань (ПЗ) з ПДВ за податковими накладними (ПН), складеними на суми перевищення собівартості (планової/фактичної) над договірною вартістю поставленої у 2015 році сільгосппродукції власного виробництва. Про це практично слово в слово фіскали говорили в листах ДФСУ від 20.04.16 р. № 8942/6/99-99-19-03-02-15, від 28.10.15 р. № 22781/6/99-95-42-01-16-01 та від 12.09.16 р. № 19611/6/99-99-15-03-02-15. В контексті чинних у 2015 році норм п. 188.1 ПКУ контролери наполягають, зокрема, на наступному.
Після визначення фактичної собівартості податкові зобов’язання мають бути уточнені шляхом складання розрахунку коригування (РК) до ПН, які були складені з типом причини «17» (на суму перевищення планової собівартості над договірною):
• у бік збільшення — на суму перевищення фактичної собівартості над плановою;
• у бік зменшення — тобто на суму перевищення планової собівартості над фактичною.
У графі «Причина коригування» такого РК слід зазначити: «Розрахунок фактичної собівартості сільськогосподарської продукції».
Якщо планову собівартість платник не обраховує або договірна вартість перевищує планову собівартість, а фактична перевищує договірну, то на дату розрахунку фактичної собівартості необхідно скласти ПН на суму перевищення фактичної собівартості над договірною вартістю з типом причини «17», зареєструвати її в ЄРПН та збільшити ПЗ на зазначену суму.
І головне! Без будь-якого пояснення вибору форми декларації контролери вказують відображати ПЗ з «перевищення» у загальній (бюджетній) декларації, з чим ми категорично не погоджуємось. Наші аргументи, викладені в «БТ», 2015, № 40, с. 18, залишаються незмінними.