У листі, що коментується, податківці дали відповідь на запитання: чи слід держпідприємствам при виплаті частини чистого прибутку (доходу) сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток (ПНП)?
Контролери переконані — слід.
Пояснюють вони це тим, що поняття «частина чистого прибутку (доходу) державного підприємства» та «дивіденди від господарських організацій, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави» є тотожними.
На такий висновок їх наштовхує діюче на сьогодні поняття «дивіденди» (п.п. 14.1.49 ПКУ). Нагадаємо, що на сьогодні для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюється також платіж у грошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв’язку з розподілом чистого прибутку (його частини).
Враховуючи це, податківці переконані, що виплата частини чистого прибутку (доходу) держпідприємства на користь свого засновника (держави) є дивідендом для цілей оподаткування ПНП.
Отже, на таку виплату поширюються загальні правила оподаткування ПНП. Тобто при сплаті (до державного чи місцевого бюджетів) частини чистого прибутку (доходу) таке підприємство має до/або одночасно з такою виплатою сплатити авансовий внесок з ПНП (п.п. 57.11.2 ПКУ).
Зверніть увагу! При виплаті держдивідентів за неповний рік доведеться сплачувати авансовий внесок із всієї суми. Адже правило розрахунку такого авансу з «вершка» (із суми перевищення дивідендів над сплаченою сумою ПНП за відповідний період) працює тільки за результатами року (лист ДФСУ від 03.10.16 р. № 21414/6/99-99-15-02-02-15)*.
* Див. також статтю «Залік дивідендних авансів у зменшення ПНП за підсумками півріччя» // «БТ», 2016, № 31, с. 21.