У листі, що коментується, столичні податківці розповіли про те, як у 2017 році сплата ПДВ за уточнюючим розрахунком (УР) вплине на розмір реєстраційного ліміту (РЛ) платника ПДВ.
Нагадаємо: збільшити РЛ (через складову ΣПопРах) можуть кошти, які надходять на ПДВ-рахунок (п. 2001.3 ПКУ):
• з власного поточного рахунку з метою збільшення розміру РЛ;
• з власного поточного рахунку для сплати до бюджету погоджених податкових зобов’язань з ПДВ (тобто згідно з поданою ПДВ-декларацією);
• з рахунків платників, відкритих у Казначействі платникам, що постачають комунальні послуги, для проведення розрахунків з погашення заборгованості з податку за рахунок субвенцій з держбюджету.
Що стосується УР, то до 01.01.17 р. подання такого документа на розмір РЛ платника ПДВ не впливала.
Адже згідно з п. 25 Порядку № 569* розрахунки з бюджетом у зв’язку з поданням УР (як, до речі, і ПЗ, донарахованих у ході перевірки, штрафних санкцій і пені) платники ПДВ проводили з поточного рахунку безпосередньо до бюджету, тобто минувши ПДВ-рахунок.
Тому не можна було у 2016 році збільшити РЛ на суму сплачених ПЗ з УР з поточного рахунку до відповідного бюджету.
З 01.01.17 р. ДФСУ отримала право направляти Казначейству (п. 2001.6 ПКУ):
• реєстри — для перерахування ПДВ до бюджету в разі подання платником податків УР до ПДВ-декларацій;
• коригуючі реєстри — для уточнення інформації, вказаної в раніше надісланих реєстрах.
Разом з цим платники ПДВ з 01.01.17 р. зобов’язані, подаючи УР, платити ПЗ не безпосередньо до бюджету, а на ПДВ-рахунок. Тобто на суму такого поповнення буде збільшено РЛ. Навіть якщо уточнюються періоди попередніх років.