У листі, що коментується, контролери торкнулися нюансів формування податкового кредиту (ПК) на підставі рахунку за комунальні послуги. Причому вкотре підтвердили два важливі для покупця моменти (див. лист ДФСУ від 23.12.16 р. № 40753/7/99-99-15-03-01-17, консультацію «Податковий кредит на підставі рахунку: ДФСУ підтверджує і деталізує» // «БТ», 2017, № 1-2):
1. Рахунок на послуги, вартість яких визначають за приладами обліку, може бути підставою для відображення ПК без отримання податкової накладної (ПН). Головне, щоб:
• такий рахунок містив загальну суму платежу, суму ПДВ та ІПН продавця (п. 201.11 ПКУ);
• а договором було передбачено надання послуг (а не товару).
2. При виборі звітного періоду для формування ПК потрібно дотримувати правила «першої події».
Тобто відштовхуватися від «першої ПК-події» (п. 198.2 ПКУ): або дати складання рахунку, або дати списання коштів з поточного рахунку платника ПДВ в оплату таких послуг.
Тут хочемо додати. Перш ніж виконувати пораду податківців, переконайтеся, що:
• рахунок, виписаний постачальником послуг, містить усі обов’язкові реквізити, прописані в п. 2 ст. 9 Закону про бухоблік. Якщо хоча б одного з реквізитів бракує — ПК виявиться під знаком питання (лист ГУ ДФС у Запорізькій обл. від 13.06.17 р. № 618/ІПК/08-01-12-01-10);
• постачальник послуг задекларував ПДВ-зобов’язання за цією операцією. Адже частенько постачальники комунальних послуг застосовують касовий метод ПДВ-обліку (п. 187.10 ПКУ, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тому може вийти так, що ви скористаєтеся ПК за операцією раніше, ніж постачальник задекларує свої ПДВ-зобов’язання. З цього приводу в податківців можуть виникнути до вас небажані запитання.