Не секрет, що декларація з податку на прибуток (ПНП) потребувала поновлення після новорічних коректив у ПКУ. Нарешті в Мінфіну «дійшли до неї руки».
Отже, зустрічайте форму ПНП-декларації в новій редакції! Скажемо відразу, жодних кардинальних змін у ній не сталося. Її просто «причесали» під чинні норми ПКУ. Що ж, давайте з ними знайомитися.
Основна частина ПНП-декларації. Тут з’являться і нові строки, і підуть у небуття старі. Серед «новеньких»:
• ряд. 07.2 — виділений спеціально для сум страхових платежів, страхових внесків і страхових премій за договорами перестрахування;
• ряд. 09.1, 09.1.1, 09.1.2 і ряд. 9.2 — для деталізації сум доходу, отриманого від діяльності, пов’язаної з виданням і проведенням лотерей.
Зникнуть з нової форми лише рядки, пов’язані з:
• розрахунком авансових внесків (ряд. 26);
• виправленням помилок за авансовими внесками (ряд. 36, 37, 38 і 39).
До речі, аналогічні зміни стануться і з додатком ВП.
Але це ще не все.
Увага! У таблиці «Наявність додатків» з’явиться поле «ФЗ». У ньому слід ставити позначку «+» при поданні фінзвітності у складі ПНП-декларації.
Крім того, таблиця «Відомості про одночасне подання… форм фінансової звітності» дістане нову назву «Наявність поданих…— форм фінансової звітності» і перебереться під таблицю «Наявність додатків».
Додаток ЗП. У цьому додатку одні втрати. З нього приберуть непотрібні:
• ряд. 16.5, призначений для сум податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (з 01.01.17 р. п. 137.6 ПКУ виключений з ПКУ);
• ряд. 16.6, присвячений сумам авансових внесків з ПНП ( п. 38 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ втратив чинність 31.12.16 р.).
Додаток ПН. У зв’язку з появою в ПКУ нових норм, що звільняють доходи нерезидентів від ПНП-обкладення, в додаток ПН потрібно було додати:
• ряд. 25, для доходів, що сплачуються нерезиденту у вигляді відсотків за позикою або фінансовим кредитом, наданим до 31.12.16 р. ( п. 46 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ);
• ряд. 26, для доходів у вигляді відсотків, що виплачуються нерезиденту за позикою або фінансовим кредитом, який був наданий у період з 01.01.17 р. по 31.12.18 р. ( п. 47 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).
Додаток ТЦ. Тут зміни більшою мірою косметичні. Полягають вони в тому, що кожну з граф 15 і 16, призначених для відображення коригувань за контрольованими операціями, розбили на 2 графи і об’єднали під загальну шапку. Серед новеньких виявилися:
• гр. 14 «мінімальне значення діапазону цін/рентабельності»;
• гр. 16 «максимальне значення діапазону цін/рентабельності».
Додаток РІ. Перший цікавий нюанс цього додатка — змінені коди податкових різниць. Ну а друге те, що він доповнений податковими різницями, які з’явилися в ПКУ з 01.01.17 р.
Сюди ввійшли і нові «амортизаційні» різниці (коди 1.1.3, 1.1.4 і 1.2.3), «резервні» (код 2.2.3) і фінансові різниці (коди 3.1.10, 3.1.11 і 3.1.12). Ну і звичайно, «перехідні» податкові різниці (коди 4.1.16, 4.1.17, 4.2.16 і 4.2.17), прописані в пп. 42 і 43 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.
Додаток ЦП. Тут приділіть увагу переоцінці цінних паперів. Тепер у спеціально відведених рядках додатка платники ПНП деталізуватимуть дані про такі операції. Це ряд. 4.1.3 РІ, ряд. 4.1.3.1, ряд. 4.1.3.2 і ряд. 04.
А ось підсумковий показник додатка («Фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів») перейде в ряд. 4.1.4 РІ.
Наказ набуває чинності з дня офіційної публікації (готується до публікації 09.06.17 р.).
Виходячи з вимог п. 46.6 ПКУ застосовувати нову форму потрібно при заповненні декларації за 9 місяців 2017 року. Але контролери, радше за все, вимагатимуть її вже за півріччя.