26.02.2018
Ситуація: платник ПДВ повторно відобразив суму, заявлену до бюджетного відшкодування, у гр. 4 таблиці 1 додатка Д2 до ПДВ-декларації за березень 2015 року. Таку суму він уже вніс у додаток Д2 ПДВ-декларації за лютий 2015 року.
У результаті в інтегрованій картці платника податку відбулося подвійне зняття вказаної суми. Як виправити помилку?
Якщо дотримуватися рекомендацій з п. 50.1 ПКУ, такому платникові ПДВ достатньо подати уточнюючий розрахунок (УР) до ПДВ-декларації, в якій була допущена неточність. Ну а разом із ним і уточнюючий додаток Д2.
Але проблема в тому, що такий УР (як і уточнюючий додаток Д2) можна подати тільки за формою, що діє на момент подання (п. 50.1 ПКУ). А вона на сьогоднішній момент кардинально відрізняється від тієї, яка діяла у 2015 році.
Виходячи з цього, в листі, що коментується, контролери заявляють: діюча форма податкової звітності не передбачає можливості виправлення помилок у додатку Д2 до ПДВ-декларації за березень 2015 року.
Звичайно, внести виправлення в такому випадку складно, але (!) тільки з технічної точки зору. Адже:
• п. 50.1 ПКУ дозволяє виправляти помилки, допущені в ПДВ-звітності, незалежно від того, яка її форма діяла раніше;
• а п. 46.4 ПКУ дозволяє платникові податків подавати доповнення до податкової декларації (у довільній формі), якщо він вважає, що форма такої декларації збільшує його податкові зобов’язання, усупереч нормам ПКУ. Для цього навіть є спеціально відведене місце в заключній частині ПДВ-декларації.
Але! Тут ми знову стикаємося з технічною «заковикою» — у формі УР таке спеціальне поле не передбачене!
Що у такому разі робити?
На наш погляд, у такій ситуації «умовити» контролерів виправити помилку можна тільки через суд.