22.01.2018
У листі, що коментується, податківці розрахували коефіцієнт рентабельності для гірничих підприємств, які порушили строк регулярної повторної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр для розрахунку податкових зобов’язань за IV квартал 2017 року.
Нагадаємо: коефіцієнт рентабельності потрібен гірничому підприємству для визначення розрахункової вартості видобутих корисних копалин (п. 252.16 ПКУ).
Зазвичай, розмір такого коефіцієнта беруть із матеріалів геолого-економічної оцінки надр. Щоб такий коефіцієнт був актуальний, оцінку слід проводити регулярно. Якщо цього не зробити, то коефіцієнт рентабельності слід розрахувати виходячи з розміру облікової ставки НБУ (у трикратному розмірі облікової ставки НБУ).
Протягом ІV кварталу 2017 року розмір облікової ставки НБУ змінювався тричі: 12,5 %, 13,5 %, та 14,5 %.
Враховуючи це, у листі, що коментується, податківці розрахували середньозважений розмір облікової ставки НБУ за IV квартал 2017 року — 13,4 % (12,5 % х 26 днів + 13,5 % х 49 днів + 14,5 % х 17 днів) : 92 дні).
Виходячи з цього за IV квартал 2017 року порушники строків проведення оцінки запасів при розрахунку рентної плати за видобування корисних копалин при розрахунку розміру плати застосовуватимуть коефіцієнт рентабельності гірничого підприємства у розмірі 40,2 % (13,4 % х 3). Iнші ж надрокористувачі беруть його з матеріалів своєчасно проведеної оцінки запасів.
Нагадаємо, що платники, які не вважаються гірничими підприємствами і платять рентну плату за використання води у 2017 році, застосовують коефіцієнт 22 % (див. консультацію «Рентна плата за видобування води: коефіцієнт рентабельності — 0,22» // «БТ», 2017, № 16).