Реєстрація «перерахункових» РК: за прострочення — штраф на загальних підставах

Лист, що коментується, адресований тим платникам ПДВ, які (зокрема, в 2018 році) одночасно здійснювали як оподатковувані, так і неоподатковувані операції (тобто нараховували «компенсуючі» податкові зобов’язання згідно зі ст. 199 ПКУ).

Таких платників п. 199.4 ПКУ зобов’язує за результатами календарного року (у цьому випадку — 2018) зробити перерахунок частки використання товарів/послуг і необоротних активів виходячи з фактичних обсягів відповідних оподатковуваних і неоподатковуваних операцій. Подробиці ви знаєте з консультації «Річний ПДВ-перерахунок (за ст. 199 ПКУ)» // «БТ», 2019, № 1.

Результати такого річного перерахунку, по-перше, мають бути (п. 199.5 ПКУ) відображені у ПДВ-декларації за останній податковий період 2018 року (для місячників — це грудень, а для квартальників — IV квартал) — і зокрема, у додатку Д7 до декларації. По-друге, до відповідних зведених «компенсуючих» податкових накладних (ПН), складених і зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), мають бути складені (однією датою — 31.12.18 р.) і зареєстровані в ЄРПН відповідні розрахунки коригування (РК).

Так-от, у листі, що коментується, податківці наполягають, що на такі РК поширюються загальні граничні строки реєстрації в ЄРПН (встановлені п. 201.10 ПКУ). А в разі порушення граничного строку їх реєстрації (у цьому випадку — 15.01.19 р.) до платника застосовуються відповідні штрафи, встановлені в ст. 120¹ ПКУ.

Без жодних винятків…

Зауважимо, що якщо на момент подання «останньої» ПДВ-декларації зазначені РК зареєстровані не були, то відобразити в ній результати річного ПДВ-перерахунку все одно необхідно.