* Індивідуальна податкова консультація від 26.05.2017 р. № 386/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Ситуація така. Платник на суму відшкодування за спільне користування електромережами виписав контрагентові податкову накладну як на послугу (що правильно, адже платник не займається постачанням електроенергії). При цьому в гр. 3.3 («код послуги») він указав код «35.11» («Електрична енергія») з Класифікатора ДК 016:2010.
Реєстрація податкової накладної була відхилена. Причина — «код послуги не відповідає Державному класифікатору продукції та послуг». Виникає запитання: як система визначила таку невідповідність?
Наважуємось припустити, що програма налагоджена так, що перевіряє, чи передбачає в принципі той чи інший код трична енергія») з ДК 016:2010 надання послуг. Наприклад, такі коди, як 01.11 — 01.30, 01.41 — 01.49, — це чисто «товарні» коди, вони взагалі не передбачають надання послуг (навпроти них чітко стоять одні коди УКТ ЗЕД, що вказує на їх «товарність). Тому такі «послужні» коди не повинні фігурувати в податковій накладній. У цьому випадку в податковій накладній має бути заповнена гр. 3.1 («код товару») і стояти код УКТ ЗЕД.
Те ж саме стосується і коду 35.11 «Електрична енергія» — під цим кодом не може бути послуги.
Щодо отриманого відшкодування за спільне користування електромережами податківці пояснюють, що це дійсно послуга (код УКТ ЗЕД електроенергії в податковій накладній фігурувати не повинен). Тільки ось який код обрати для цієї послуги, на жаль, не вказали — рекомендують звернутися в Мінекономіки.
Порушуючи питання правильності визначення коду, кілька слів скажемо про підрядників, які виготовляють продукцію на замовлення. Якщо ви виготовляєте продукцію за свій рахунок (тобто зі своїх матеріалів), то виходячи з Методрекомендацій № 396** ви класифікуєтеся точно так, як і виробники такої продукції. Тобто в податковій накладній має бути заповнена гр. 3.1 і стояти код УКТ ЗЕД. Якщо ж продукція виготовляється з матеріалів замовника, то в податковій накладній має фігурувати «послужний» код виробництва.
Наприклад, підприємство виготовляє соняшникову олію (КВЕД — 10.41). Якщо виробництво соняшникової олії ви здійснюєте з:
— власної сировини — то в податковій накладній ставте код УКТ ЗЕД соняшникової олії «1512»;
— із сировини замовника — «послужний» код виробництва «10.41».