Податкова знижка: встигни потрапити в останній вагон

Нагадаємо: ПЗ надає право зменшити розмір загального річного оподатковуваного доходу у вигляді зарплати (немає зарплати — немає права на ПЗ) на суму передбачених ст. 166 ПКУ витрат*. У результаті утворюється «зайвий» ПДФО, який вам повернуть з бюджету.

* Усі подробиці знайдете в статті «Як отримати податкову знижку» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 13).

Важливо! Право на ПЗ за відповідним роком на наступні податкові роки не переноситься. Відповідно після 31.12.2019 р. ПЗ-2018 «згорить» (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 ПКУ).

За якою формою і куди звітувати? Використовуємо «передостанню» редакцію — тобто декларацію за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. № 859, у редакції, затвердженій наказом від 06.06.2017 р. № 556.

Куди? До контролюючого органу за своєю податковою адресою (тобто за місцем реєстрації згідно з паспортом). Якщо ви зняті з реєстрації за однією податковою адресою і не зареєструвалися за іншою, то подавайте декларацію до податкового органу за старою податковою адресою.

Якщо ви вже подавали декларацію за 2018 рік (як звичайний громадянин чи як ФОП) і при цьому не заповнили «знижковий» розділ V або заповнили, але вже після здавання виявилися документально підтверджені суми витрат — можна подати уточнюючу декларацію (103.24 ЗІР). Але встигнути потрібно знову-таки до кінця цього року.

Нюанси декларування податкової знижки — 2018. Закон України від 03.07.2018 р. № 2477-VIII, завдяки якому стало можливо включати до податковоюї знижки витрати на навчання, сплачені на користь закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої освіти, набрав чинності 28.07.2018 р. Судячи з роз’яснення фіскалів у ЗІР 103.06.03, до податкової знижки потраплять не всі витрати, понесені у 2018 році на навчання в цих закладах освіти, а тільки та їх частина, яка була понесена після цієї дати .

Ще один момент стосується податкової знижки при оренді житла внутрішньо переміщеними особами. Так, за підсумками декларування за 2018 рік повинна працювати умова про те, що в особи, яка претендує на податкову знижку, та/або в членів її сім’ї першого і другого ступеня споріднення немає у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої за межами тимчасово окупованої території. І тільки з 2019 року повинно запрацювати послаблення — умова про наявність відповідного житла в членів сім’ї другого ступеня споріднення для отримання податкової знижки ролі відігравати не буде.