24.05.2007
ПДВ
Коригування податкового кредиту в разі зміни напрямку використання товару
У момент придбання товару передбачалося, що він використовуватиметься в неоподатковуваних операціях, тому суму сплаченого ПДВ у розмірі 500 грн. було включено до складу валових витрат. Згодом товар використовували в оподатковуваній операції. Чи можна в цьому випадку відновити податковий кредит? Як це відобразиться в декларації з ПДВ?
(м. Ялта)
Підприємство, придбаваючи товар, планує його використання, і від того, в яких саме операціях він братиме участь, залежить доля вхідного ПДВ. Так, якщо платник придбаває (виготовляє) товари, які призначені для їх використання в оподатковуваних операціях, то сума ПДВ, сплаченого у зв’язку з таким придбанням (виготовленням),
не включається до складу податкового кредиту (п.п. 7.4.2 Закону про ПДВ). Сума такого ПДВ включається до складу валових витрат згідно з третім абзацом п.п. 5.3.3 Закону про податок на прибуток.Якщо ситуація змінилася і товари, які спочатку планувалося використовувати в неоподатковуваних операціях, використано в оподатковуваній операції, то за наявності податкової накладної у підприємства з’являються всі підстави
для відображення податкового кредиту (п.п. 7.4.1 Закону про ПДВ).Щоб відновити податковий кредит, необхідно провести такі коригування:
— виключити зі складу валових витрат суму ПДВ, сплаченого під час придбання товару;
— збільшити податковий кредит на суму ПДВ.
Перше коригування відобразиться в поточній декларації з податку на прибуток шляхом зменшення валових витрат за
рядком 04.1 «Витрати на придбання товарів» на суму 500 грн.Друге коригування — у декларації з ПДВ, у
рядку 16.3 «Інші випадки» (+500 грн.) і в додатку 1 «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість».Такі коригування не можна вважати виправленням помилок, тому
жодні санкції підприємству не загрожують.Марина Ковенко, економіст-аналітик