Зарахування березневого авансу в декларації у квартальника
Стали квартальними платниками податку на прибуток (за підсумками I кварталу 2014 року отримали збитки та подали декларацію за I квартал). Чи можна на щомісячний авансовий внесок, сплачений у березні 2014 року, зменшити податок на прибуток у декларації за півріччя 2014 року?
Юлія
Так, можна. Хоча, насправді, відобразити березневий аванс ви могли ще в декларації за I квартал 2014 року. Щоправда, через першоквартальні збитки, що утворилися, «реального» заліку це б не спричинило.
Нагадаємо, що для відображення сум щомісячного авансового внеску відведено спеціальний рядок 13.7 таблиці 1 додатка ЗП до декларації з податку на прибуток підприємства. У ньому відображають суми щомісячних авансових внесків, які припадають на відповідні місяці звітного періоду. Тому
сплачений у березні авансовий внесок слід було відобразити в рядку 13.7 таблиці 1 додатка ЗП до декларації з податку на прибуток за I квартал
Так само вважають і податківці. Вони неодноразово роз’яснювали: якщо платник-«авансист» за підсумками I кварталу отримав збитки, скористався своїм правом і подав декларацію з податку на прибуток за I квартал (абзац дев’ятий п. 57.1 ПКУ), то:
— у II — IV кварталах (починаючи з квітня) він сплату щомісячних авансів припиняє та
— на суму авансових внесків за січень — березень зменшує нарахований податок у деклараціях з податку на прибуток за квартал, перше півріччя, три квартали та рік.
Див. про це відповідь на запитання 11 УПК № 698 // «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 98, с. 6, а також лист Міндоходів від 21.05.2013 р. № 3102/6/99-99-19-03-02-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 58, с. 9.
Отже, урахувати березневий аванс вам слід було ще в першоквартальній декларації. Якщо ж ви вирішили зробити це тільки в декларації за півріччя, то суму березневого внеску вам потрібно показати в рядку 13.7 таблиці 1 додатка ЗП до піврічної декларації. Однак, для спокою радимо все ж уточнити й дані I кварталу в порядку, встановленому для самовиправлення помилок. Детальніше про виправлення помилок читайте «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 47.