Орендуємо та не забуваємо утримувати ПДФО
Юрособа орендує приміщення під офіс у фізособи. Хто сплачує ПДФО з такого доходу: підприємство-орендар чи фізособа-орендодавець самостійно? Чи потрібно підприємству показувати виплачені суми орендної плати у формі № 1ДФ?
Ліна
У вашому випадку особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату ПДФО із суми доходу фізичної особи — орендодавця від надання в оренду об’єкта нерухомості, буде підприємство-орендар (п.п. 170.1.2 ПКУ).
Об’єкт оподаткування визначаєте виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше мінімальної суми орендного платежу за повний або неповний місяць оренди (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 83, с. 17).
Доходи фізичної особи від надання в оренду нерухомого майна обкладаєте ПДФО за ставками 15 % і 17 % (див. п. 167.1 ПКУ). У 2014 році ставку 15 % застосовуєте до бази оподаткування, що менше або дорівнює 12180 грн., 17 % — до суми перевищення.
У Податковому розрахунку за формою № 1 ДФ дохід фізособи від надання в оренду нерухомості відображаєте з ознакою доходу «106». ЄСВ із такого доходу справляти не потрібно (див. роз’яснення в категорії 301.03, лист Пенсійного фонду від 10.08.2011 р. № 16534/03-20 // «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 91).
Прийомні діти та ПСП
Право на яку ПСП* має працівниця, яка перебуває у шлюбі, утримує одну свою дитину та є матір’ю двох прийомних дітей?
Валентина
* Тут і далі — податкова соціальна пільга.
Така працівниця має право на «звичайну» пільгу (у 2014 році — 609 грн.), скористатися якою може будь-який працівник, чия сума зарплати, що нарахована за місяць, не перевищує у 2014 році 1710 грн. (п.п. 169.1.1 ПКУ). ПСП «на дітей», про яку йдеться в п.п. 169.1.2 ПКУ, на жаль, не для неї. Пояснимо чому.
Підпунктом 169.1.2 ПКУ передбачене право платників податків, які утримують двох або більше дітей віком до 18 років, зменшити суму зарплати за місяць на суму звичайної ПСП у розрахунку на кожну таку дитину. Хто ж ці платники податків? Із тексту п.п. 3 п. 5 Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1227, випливає, що це батьки дитини, зазначені у свідоцтві про її народження, опікуни або піклувальники. Прийомні батьки тут не зазначені.
Ще одним аргументом правильності наших висновків є те, що ПСП за п.п. 169.1.2 ПКУ надається платникам податків, які утримують дітей. Прийомні батьки несуть обов’язки з виховання та розвитку дітей (ст. 2562 Сімейного кодексу України від 10.01.2002 р. № 2947-III). Кошти на утримання дітей у прийомній сім’ї виділяються з держбюджету.
Таким чином, у працівниці немає шансів на застосування ПСП на підставі п.п. 169.1.2 ПКУ.